薪酬福利、离职补偿、激励领域的个人所得税处理.PDF

薪酬福利、离职补偿、激励领域的个人所得税处理 2017年4月29 日 北京大成（深圳）律师事务所 韦金记律师 目 录 1. 工资薪金所得的一般计税方法 2. 常见的免税或不征税的个人所得 2.1. “五险一金” 2.2. 企业年金（补充养老保险） 2.3. 商业健康保险 2.4. 福利费 2.5. 差旅费津贴、误餐补助 2.6. 离职一次性补偿金 2.7. 外籍个人符合条件的各种补贴 3. 可采用优惠计税方法的所得 3.1. 全年一次性奖金 3.2. 上市公司的股权激励 3.3. 非上市公司的股权激励 2017年4月29 日 2 1. 工资薪金所得的一般计税方法 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 应纳税额= （每月收入额-3500元或4800元）x 适用税率–速算扣除数 速算扣除 级数 全月应纳税所得额 （含税级距） 税率 （%） 数 1 不超过1,500元 3 0 2 超过1,500元至4,500元的部分 10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分 20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 25 1,005 5 超过35,000元至55,000元的部分 30 2,755 6 超过55,000元至80,000元的部分 35 5,505 7 超过80,000元的部分 45 13,505 2017年4月29 日 3 2. 常见的免税或不征税的个人所得 2.1. “五险一金” 按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、 住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除（个人所得税法实施条例第二十五条）。 具体规定见：财税[2006]10号 工伤保险和生育保险：单位缴付，个人不缴付，也不进入个人账户。 2017年4月29 日 4 2. 常见的免税或不征税的个人所得（续） 2.2. 企业年金（补充养老保险） 企业和事业单位 （以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者 受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户 时，个人暂不缴纳个人所得税（财税 〔2013 〕103号）。 个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标 准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除（财税 〔2013 〕103号）。 2017年4月29 日 5 2. 常见的免税或不征税的个人所得（续） 2.3. 商业健康保险 对试点地区个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得 额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。试点地区企事业单位统一组织并为员 工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购