合并财务报表(PPT 65页).pptVIP

*  抵销固定资产价值中包含的未实现损益及其对期初未分配利润的影响 借：固定资产——累计折旧 [当年多提折旧] 贷：管理费用等 抵销当年按未实现利润计提的折旧费 借：未分配利润——期初 贷：固定资产——原价 [内部交易未实现利润] 交易以后各年 抵销以前年度累计按未实现利润计提的折旧费 借：固定资产——累计折旧 [以前年度累计多提折旧] 贷：未分配利润——期初 例：甲公司2008年1月1日出售一产品给其子公司A公司，售价（不含增值税）100万元，增值税17万元，产品成本为80万元，A公司购入后作为固定资产使用，双方款项已结清。A公司另外支付有关费用3万元，固定资产于当日交付管理部门使用，该固定资产预计使用年限4年，预计净残值为零。A公司采用直线法计提折旧。为简化抵销处理，假定该固定资产交付使用当月就开始计提折旧。 要求：编制甲公司2008年合并抵销分录。 ①抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售利润 借：营业收入 1 000 000 贷：营业成本 800 000 固定资产——原价 200 000 ②抵销本期根据包含未实现内部销售利润原价计提的折旧： 借：固定资产——累计折旧