《上饶市地方税收税源管理研究》-毕业论文（设计）.docVIP

PAGE PAGE 36 上饶市地方税收税源管理研究 摘要 税源管理是税收管理的基础，是衡量一个地方税收征管水平的重要指标。近些年来，按照国家税务总局关于进一步深化税收征管改革的要求，各级税务机关在构建新的税收征管模式的过程中，都是围绕税源管理这个核心工作进行理论探讨和实践探索。上饶市地方税务局近几年也不断地进行了税收征管改革，取得了初步成效。但从近几年的经济数据分析可知，税源管理基础不扎实，存在着地方税收收入不稳定、抗风险能力差等问题。因此，全面深入研究上饶市地方税收税源管理具有非常重要的现实意义。本文研究的脉络是：理清概念—研究现状—实地调查—发现问题—分析原因—寻求对策。所以，本文除了导言外，第一部分是在实地调查研究的基础上对现阶段上饶市地方税收税源管理存在的问题进行了研究，并对问题产生的原因运用若干经济学，现代公共管理学理论进行了剖析；最后从更新管理理念、业务重组、调整组织机构 、分类管理、发展中介服务、加强部门配合等方面提出了相应的对策建议。 本文的创新之处在于一是提出运用分类管理的理论对县级税务机关的税源管理机构进行重新整合，每个县级局设立大企业管理局，大规模收缩农村税务分局，采用流动服务车的方式对农村税源进行不定期的巡查；二是重构税源管理理念，即挖出了“加强税源管理的根本目的是为了提高纳税人的税收遵从度”的理念；三是首次提出建议纳税服务援助制度的设想。将纳税服务援助费用列入各级政府的预算支出，而税务部门可将部分政策、技术要求不高的税源管理工作，如税法宣传、纳税辅导等委托给中介组织去办理，税务局根据其提供的服务工作量付费，既节省人力资源又提高服务质量，能切实提高税源管理水平。 关健词：地方税收 税源管理 分类管理 纳税服务援助 1 问题的提出和研究的意义 上饶市地处江西省的东北部，下辖12个县（市、区），毗邻浙江、福建、安徽三省，属于中部农业地区。与沿海地区相比，工商业一直不太发达。近几年，借助区位优势和山清水秀的地理环境优势，市政府提出要承接沿海地区的产业转移、做大工商业，大力发展旅游产业，工商业和旅游业发展很快。地方税收收入增长很快，从1995年的 34011万元，到2008年地税收入达到238157万元，年均增长 14.9%。上饶地税收入能够多年保持快速增长的势头，其原因有三：一是经济的快速增长。上饶市GDP从1995年的125.3亿元增长到2008年628.4亿元。税收来源于经济,经济增长是税收增收的母体。二是国家税收政策的调整。如资源税、房产税、城镇土地使用税等税收政策几年来都有调整。三是加强了税收征管，进行了征管机构的调整和征管改革，初步建立起了税收收入与经济增长协调发展的征管机制。 但是，地税收入的快速增长中也隐藏着潜忧，主要表现在收入不稳定、税源管理基础不扎实、税收征收管理成本高、税收流失较为严重等。从上饶市历年的数据分析可以知道(如图1)，税收的增长与GDP的增长并不是同步的，时快时慢，税收增长最快的年份税收弹性系数达到2.85。而增长最慢的2000年地税收入出现负增长,增幅为-1.3%①历年《上饶统计年鉴》和历年《上饶市地方税收会计统计年报》①。剔除政策因素对税收收入的影响，说明全市税收征管基础工作是不扎实的。另外，从2000年开始，每年年初都进行了税源普查，通过每年的税源普查数据与年终完成数对比分析发现，普查数据均小于年度税收完成数据，有的单位（县、区局）甚至差额达到30%。从2007年的情况看，到当年的10月份，13个征收单位有6个单位实际征收数已超过了年初的普查预测数，其他单位也是与时间进度不匹配。这说明税源管理环节滞后，坐等税收上门，税源的事前、事中管理、事后分析均不到位。上述问题的存在，充分说明上饶市地方税务局的税收征管工作存在一定的缺陷，而“税收征管工作的核心是税源管理”② ①历年《上饶统计年鉴》和历年《上饶市地方税收会计统计年报》 ②谢旭人.以“三个代表”重要思想为指导，努力开创税收事业新局面——在全国税务工作会议上的讲话[R].全国税务工作会议大会简报，2003,( 1). 图1 1996-200 图1 1996-2008年上饶市GDP和税收收入增长趋势图 12.6 8.2 2.6 4.8 13.2 34.2 10.2 -1.3 15.3 18.5 27.4 23.6 15.7 37.1 13.5 13.7 13.6 13.9 14.5 14.1 12.3 8.3 21.8 -0.1 7.3 7.7 -5 0 5 10 15 20 25 30 35 40 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 GDP增幅 税收增幅 研究税源管理对于整个税收管理工作具有非