- 1、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 5、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
普通高等教育“十一五”国家级规划教材
刘永泽 陈立军 主编
第四章 金融资产
目 录
第一节 金融资产及其分类
第二节 交易性金融资产
第三节 持有至到期投资
第四节 贷款和应收款
第五节 可供出售金融资产
第六节 金融资产减值
第一节 金融资产及其分类
一、金融资产的内容
◦ 金融工具一般具有货币
性、流通性、风险性、
收益性等特征。
◦ 最显著的特征是能够在
市场交易中为其持有者
提供即期或远期的现金
流量。
◦ 本章以下所指金融资产
不包括货币资金和长期
股权投资这两项资产。
二、金融资产的分类
金融资产的分类是其确认和计量的基础。
◦ (一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
1.交易性金融资产 (满足下列条件之一)
(1)取得该金融资产的目的,主要是为了近期内出
售或回购
(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一
部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式
对该组合进行管理
(3)属于衍生工具
2.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的
金融资产 (满足下列条件之一)
(1)该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的
计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认或计量
方面不一致的情况。
(2)企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载
明,该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合,
以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员
报告。
◦ (二)持有至到期投资
持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或
可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍
生金融资产。
持有至到期投资通常是具有长期性质,但期限较短
(1年以内)的债券投资,符合持有至到期投资条件
的,也可将其划分为持有至到期投资。
持有至到期投资的如下特征: (具体内容详见教材P90
)
1.到期日固定、回收金额固定或可确定
2.有明确意图持有至到期
3.有能力持有至到期
◦ (三)贷款和应收款
贷款和应收款项,是指在活跃市场中没有报价、回
收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
贷款和应收款 主要是指金融企业发放的贷款和
其他债权,但不限于金融企业发放的贷款和其他
债权。
划分为贷款和应收款项类的金融资产与划分为持
有至到期投资的金融资产,其主要差别在于前者
不是在活跃市场有报价的金融资产,并且不像持
有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多
限制。
◦ (四)可供出售金融资产
可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供
出售的非衍生金融资产,以及除下列各类资产以外的
金融资产:
(1)贷款和应收款 ;
(2)持有至到期投资;
(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
资产。
◦ 金融资产的分类一经确定,不应随意变更。
第二节 交易性金融资产
一、交易性金融资产的初始计量
◦ “交易性金融资产”科目
核算为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金
投资等交易性金融资产的公允价值
总账 “交易性金融资产”
“成本” 反映交易性金融资产的初始确认金额
文档评论(0)