合并会计报表2(PPT 78页).pptVIP

本章主要内容 股权取得日后首期合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表的编制 股权取得日后连续各期合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表的编制 合并现金流量表的编制 第一节 首期合并报表的编制 一 对子公司拥有全部股权  1.母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 2.母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵销 3.盈余公积的调整 WHY？ 4.内部存货交易的抵销 抵销要点： 如果个别会计报表中计提的存货跌价准备数额小于内部销售利润额，全额抵销； 如果个别会计报表中计提的存货跌价准备数额大于内部销售利润额时，部分抵销（按内部销售利润额）。  ?????????????????????????? 坏帐准备的抵销：A公司按10%计提坏帐准备 集团抵消 借：坏账准备130 贷：管理费用130 A公司 发行债券 应付债券 A公司 借：财务费用 500 贷：应付债券 500 7 固定资产交易抵销 抵销要点: 8.无形资产内部交易 二 对子公司拥有部分股权 借:投资收益(母公司) 年初未分配利润(子公司) 少数股东收益 贷:提取盈余公积(子公司) 应付利润(子公司) 年末未分配