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企业所得税汇算清缴相关规定与操作实务 宜春市国家税务局 宋宇昌 企业所得税汇算清缴主要内容 一、企业所得税的征收方式、汇算清缴对象及时间 二、资产损失税前扣除申报要求 三、所得税优惠政策的审批或备案 四、会计与税法差异的调整 五、对应计未计扣除项目的处理 六、企业所得税的清缴或退抵 汇算清缴定义 　 是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 企业所得税汇算清缴的步骤 所得税汇算清缴工作步骤示意图 二、资产损失税前扣除相关规定 资产损失与会计之间的协调 已符合资产损失税前扣除条件，但会计未处理，不准在税前扣除；会计上已作处理，但未进行纳税申报，也不准在税前扣除。即纳税申报和会计处理两个条件同时具备，方能在税前扣除。 会计处理年度为决算年度；纳税申报年度为企业所得税年度汇算清缴年度。 注意：不能把向税务机关报送申报材料的时点理解为会计处理年度和纳税申报