现金出纳业务与货币发行业务(ppt 27页).pptVIP

第八章 现金出纳与货币发行业务 ;第一节 现金出纳业务 ;一、现金出纳工作的任务 ;二、现金出纳工作的原则 ;三、现金收入的核算 ;（二）客户缴存现金的处理 会计分录为： 借：现金 贷：单位活期存款——××单位存款户 ;四、现金付出的核算 ;（二）客户提取现金的处理 会计分录为： 借：单位活期存款——××单位存款户 贷：现金 ;五、营业终了现金收付的汇总核对 ;六、出纳错款的核算 ;出纳错款处理原则: 长款不得溢库，短款不得空库：长短款不 能互补； 长款不报以贪污论??，短款不报以违反制 度论处。 ;（一）出纳长款的处理 发生出纳长款，当天应及时查找原因，力 争退还原主。 如当天未能查明原因，其账务处理的会计 分录为： 借：现金 贷：其他应付款——待处理出纳长款户 ;查明原因后，若系客户多交或银行少付的， 应及时退还失主，会计分录为： 借：其他应付款——待处理出纳长款户 贷：现金 经查找无法确定原因的，经批准，可将此款 作银行收益处理，会计分录为： 借：其他应付款——待处理出纳长款户 贷：营业外收入——出纳长款收入 ;（二）出纳短款的处理 若发生出纳短款，银行应及时查找收回。 如当天未能查清收回的，其账务处理的会计分录为： 借：其他应收款——待处理出纳短款户 贷：现金 ;经查明原因，收回短款时，会计分录为： 借：现金 贷：其他应收款——待处理出纳短款 若确实无法查明原因，无法收回的，按规定的制度报损，作银行损失处理，会计分录为： 借：营业外支出——出纳短款支出 贷：其他应收款——待处理出纳短款户 ;七、票币兑换业务 ;（一）残损人民币兑换标准 1.残损人民币全额兑换的标准 （1）票面残缺不超过五分之一，其余部分的 图案、文字能照原样连接者。 （2）票面污损、熏焦、水湿、变色，但能辨 别真假，票面残缺不超过五分之一,其余部分 的图案、文字能照原样连接者。 ;2.残损人民币半额兑换的标准 票面残缺五分之一至二分之一，其余部 分的图案、文字能照原样连接者，应照原 票面半额兑换，但不得流通使用。;3.不予兑换的票币 凡残损人民币属下列情况之一者，不予兑换。 (1)票面残缺二分之一以上者。 (2)票面污损、熏焦、水湿、油浸，变色不能辨别真假者。 (3)故意挖补、涂改、剪贴、拼凑、揭去 面者应予以没收。 ;4.因火灾、虫蛀、鼠咬、霉烂等特殊原因的票币兑换 可由持票人所在单位或乡政府街道办 事处或居民委员会出具证明，经调查情 况属实、来源正当，能分清票面种类， 能计算出票面张数、金额，经审批后可 予以照顾兑换，证明应附于票币之后。 ;5.残缺人民币内部掌握兑换标准 (1)票面缺去八分之二，保留面积不少于八分之六者兑换全额。 (2)票面缺去八分之五，保留面积不少于八分之三者兑换半额。 (3)正十字形缺少四分之一者只能兑换半额。 ; （二）残缺人民币兑换的会计处理 客户来银行兑换残缺票币，基层经办行经 办人员应该坚持先收后付，并按《残缺人 民币兑换办法》以及内部掌握兑换标准兑 换。 当向人民银行存款时，将残缺票币交存人 民银行，由人民银行统一组织销毁。 会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：现金 ;第二节 货币发行业务概述 ;一、发行基金与发行库 ;发行库是负责保管、调拨发行基金的保管库，是中国人民银行代国家保管未发行货币的保管库，是中国人民银行机构的组成部分。 按中国人民银行的管理体制，分别在总行、分行、中心支行和支行设立总库、分库、中心支库和支库四级发行库机构。 发行库的管理，实行垂直领导 。;发行库的任务主要是： （一）根据国务院核定的货币发行额度，统一调度发行基金 （二）根据国务院发行货币的决定，具体办理货币发行工作和损伤票币的收回、销毁工作。 （三）保管、调运发行基金，调剂市场各种票币的流通比例。 （四）办理全国发行业务的会计核算，提供发行基金的分布及市场货币流通的数据。