质量管理体系财务资源和财务测量.ppt

质量管理体系的财务资源的确定 a) 满足完善质量管理体系并使之有效、高效运行的需要； b) 满足改进产品质量问题的需要； c) 符合财务预算管理、会计核算和 固定资产投资等方面的有关规定。 质量管理体系财务资源的确定（续） 质量管理体系财务资源的预算应纳入财务预算，包括年度预算和专项预算，使其得到落实。 对改进基础设施和工作环境所需财务资源的需求还应当按有关规定纳入固定资产计划和技术改造计划。 调整财务预算时，财务部门应当会同质量部门及其他相关部门分析其对质量管理体系的有效运行和保证产品质量的影响。 质量管理体系财务资源的确定（续） 在编制财务预算时，还应当通过对已经积累的数据的统计分析，根据管理目标和要求，对质量损失及其处理费用进行预计，并作为机动费用纳入财务预算。 质量管理体系的财务资源需求分析和确定活动作为质量管理体系策划和编制质量工作计划、项目质量计划的重要内容。 质量管理体系的财务资源的确定（续） 质量部门负责会同财务部门、科研生产管理部门及其设计、制造、试验、采购、销售等相关部门进行质量管理体系财务资源的需求分析。（附录A） 财务部门应当将需求分析结果纳入相应的业务预算、科研项目预算、产品成本预算和固定资产投资预算等，使之成为财务预算报告的重要组成部分，并报最高管理者审查批准。 产品批次投入产出质量跟踪表（之四） 产品批次投入产出质量跟踪管理的特点 体现“预防为主”和“全过程控制”的观念 体现“用货币语言说话”的观念 体现“强调一次合格”的观念 体现“强化数量和批次”和“投入产出对比” 的观念 体现“全员参与”的观念 质量管理体系财务测量 基本概念 分析模型 质量成本 不合格成本 产品寿命周期成本 质量管理体系财务资源 目录 产品寿命周期成本 产品寿命周期成本的概念 产品寿命周期成本的项目 寿命周期成本估算和分析 寿命周期成本估算和分析结果的应用 产品寿命周期成本的概念（3.11） 产品寿命周期成本（Life Cycle Cost,缩写LCC）是指产品在预期的寿命周期内从论证、设计、试验、试制、生产、使用、维修和保障直到退役处置所需的全部费用。 不论这些费用的支付方的资金渠道和管理关系。 采购费用 寿命周期成本 研制费用 生产费用 使用和保障费用 寿命周期成本的典型分布 60% 10% 30% 设计 试生产 批生产 使用 处置 20% 100% 80% 60% 40% 质量投入对产品全寿命成本的影响 产品寿命周期成本的项目（6.1.3） 寿命周期成本的费用项目可以通过产品的工作分解结构、寿命周期阶段和费用类别组成的三维结构来确定。 寿命周期成本项目的分类及其构成也可以按树状排列，逐级分解，组成费用分解结构。 产品寿命周期成本的项目 从研制生产方角度: 研制费用； 生产费用； 保障费用； 用户费用 从使用方角度： 购置费； 使用费； 维修费； 保障费； 报废处置费。 寿命周期成本估算和分析 对象——所研制的技术复杂且寿命周期较长的产品。 目的——为设计决策提供输入,从而选择和确定最佳的研制方案，降低或控制风险。 方法——根据估算时产品研制所处的研制阶段及所掌握的信息量，选择采用以下估算方法，可以把下列几种方法结合起来使用。 寿命周期成本估算通常方法： 参数法 根据已有资料运用回归方程和方差分析等统计方法， 通过分析产品特性和预定的使用环境、维修方案和使用、维修的约束条件， 建立寿命周期成本及其明细费用与产品的主要参数之间的关系式（或称成本模型）， 特别适用于在产品论证阶段后期和研制阶段早期使用。 寿命周期成本估算通常方法： 类比法 与已有的同类产品寿命周期成本类比； 考虑费用变化和技术进步的影响； 适用于在产品论证阶段和研制阶段早期使用 寿命周期成本估算通常方法： 工程法 对寿命周期成本及其明细费用逐项估算并累加计算； 适用于在产品研制阶段和生产阶段。 考虑因素： ——考虑资金的时间价值，即需要对各项费用进行折现计算； ——必要时，考虑通货膨胀等不确定因素对费用的影响。 寿命周期成本的分析 在复杂产品设计过程中把寿命周期成本作为一个与性能、可靠性、维修性、安全性、保障性等技术特性同等重要并密切相关的设计参数进行系统分析，并在此基础上予以确定。 寿命周期成本分析是在保证一定产品功能的前提下，把各项因素的影响量化并折算为同一时间的费用金额，在这一共同的分析和权衡尺度上进行综合评价。 寿命周期成本构成分析 根据寿命周期成本分解结构与各项费用估算结果； 计算各项费用占寿命周期成本的百分比； 用列表、直方图、园饼图等方式表示； 对于比例过高的费用项目，分析其原因，提出降低或控制措施。 寿命周期成本—效能权衡分析 寿命周期成本—效能分析