企业新会计准则的实施(ppt 225页).ppt

4．要求强化财务披露义务 公众公司应进行实时披露，即要求及时披露导致公司经营和财务状况发生重大变化的信息。 由SEC制定规则，要求公众公司披露对公司财务状况具有重大影响的所有重要的表外交易和关系，且不以误导方式编制模拟财务信息。由SEC负责对特殊目的实体等表外交易的披露进行研究，提出建议并向国会报告。 主要股东或高级管理者披露股权变更或证券转换协议的强制期间由原来的10个工作日减少为2个工作日。 由SEC制定规则，强制要求公众公司年度报告中应包含内部控制报告及其评价，并要求会计师事务所对公司管理层做出的评价出具鉴证报告。 由SEC制定规则，强制要求公司审计委员会至少应有一名财务专家，并且要予以披露。 5.加重了违法行为的处罚措施 （1）故意进行证券欺诈的犯罪最高可判处25年入狱。对犯有欺诈罪的个人和公司的罚金最高分别可达500万美元和2500万美元。 （2）故意破坏或捏造文件以阻止、妨碍或影响联邦调查的行为将视为严重犯罪，将处以罚款或判处20年入狱，或予以并罚。 （3）执行证券发行的会计师事务所的审计和复核工作底稿至少应保存5年。任何故意违反此项规定的行为，将予以罚款或判处20年入狱，或予以并罚。 （4）公司首席执行官和财务总监必须对报送给SEC的财务报告的合法性和公允表达进行保证。违反此项规定，将处以50万美元以下的罚款，或判处入狱5年。 （5）起诉证券欺诈犯罪的诉讼时效由原来从违法行为发生起3年和被发现起1年分别延长为5年和2年。 （6）对检举公司财务欺诈的公司员工实施保护措施，并补偿其特别损失和律师费。 借：利润分配－未分配利润 32.54 贷：以前年度损益调整 32.54 借：盈余公积 3.25 贷：利润分配－未分配利润 3.25 调整上年未报出的资产负债表和利润表相关项目（应收帐款、存货、应交税金、盈余公积、未分配利润、销售收入、销售成本、管理费用等） 3.关联方披露准则与纳税处理 背景 及 影响 1997年财政部颁发了《关联方关系及其交易的披露准则》。根据这一准则，于2006年2月修订并颁发此准则。 实行新准则，有利提高企业会计信息质量，防止利用关联方关系认为调节利润，使会计信息披露建立在更加客观、公允和充分的基础上。 主要 内容 1.关联方概念及其存在形式 第三条一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。 第四条下列各方构成企业的关联方： （一）该企业的母公司。 （二）该企业的子公司。 （三）与该企业受同一母公司控制的其他企业。 （四）对该企业实施共同控制的投资方。 （五）对该企业施加重大影响的投资方。 （六）该企业的合营企业。 （七）该企业的联营企业。 （八）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。 （九）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。 （十）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。 第五条仅与企业存在下列关系的各方，不构成企业的关联方： （一）与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构。 （二）与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商。 （三）与该企业共同控制合营企业的合营者。 第六条仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方。 2.关联方交易概念及交易类型 第七条关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。 第八条关联方交易的类型通常包括下列各项： （一）购买或销售商品。 （二）购买或销售商品以外的其他资产。 （三）提供或接受劳务。 （四）担保。 （五）提供资金（贷款或股权投资）。 （六）租赁。 （七）代理。 （八）研究与开发项目的转移。 （九）许可协议。 （十）代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。 （十一）关键管理人员薪酬。 3.关联方及其交易的披露 第九条企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与 母公司和子公司有关的下列信息： （一）母公司和子公司的名称。 （二）母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本（或实收资本、股本）及其变化。 （三）母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和