企业集团内部交易——固定资产(ppt 38页).pptVIP

第六章 企业集团内部交易——固定资产 ? 学习目标 1．理解内部固定资产交易的概念； 2．熟悉内内部固定资产交易抵销的理由； 3．掌握内部固定资产交易抵销的会计处理。 第一节 不计提折旧固定资产的集团内部交易 一、内部固定资产交易当期编制合并财务报 表的抵销处理 固定资产内部交易: 母公司和子公司之间、 子公司与子公司之间 借记“营业收入”项目； 贷记“营业成本”项目； 贷记“固定资产——原价”项目 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 二、内部固定资产交易的后续会计期间连续编制合并财务报表的抵销处理 前一期已抵销的内容在以后期间还应抵销 内部固定资产交易的后续使用期间，在企业集团编制合并财务报表时，应将内部交易的销售方的期初未分配利润与内部交易的购进方相应固定资产中所包含的内部销售毛利进行抵销， 借记“未分配利润——年初”项目 贷记“固顶资产——原价”项目 借：递延所得税资产 贷：未分配利润——年初 内部交易购进的固定资产在报废时，应将内部交易销售方的期初未分配利润与内部交易的购进方相应的固定资产清理或营业外收入或营业外支出