会计学之账户与借贷记账法(ppt 20页).pptVIP

第四讲 账户与借贷记账法 ;教学目的及要求： 了解设置账户的必要性，掌握账户的基本结构及层次， 理解复式记账的原理和特点， 着重掌握借贷记账法的记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡等特点，理解平行登记的涵义、要点和作用。 ;知识点： 账户和会计科目； 复式记账的原理； 编制会计分录的步骤； 借贷记账法的记账符号、记账规则以及账户结构； 试算平衡。;3.1 账户的基本知识 ;（3）账户（会计科目）的设置原则 ： 密切配合财务报告指标，服从于会计报表所应揭示的信息——报表项目的要求，满足决策与管理的需要 ； 能够明确地反映不同账户质的区别，方便对它们进行归类反映，又要能科学、系统、全面地反映企业的会计要素； 适当考虑行业特点，坚持统一性和灵活性相结合的原则。;2、账户的层次 一级账户（总分类账） 二级账户 三级账户 明细分类账户 两者之间的关系：总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。 相应地，会计科目分为： 一级科目（总账科目） 二级科目（子目） 三级科目（细目）;;3、账户的结构 账户的基本结构： 账户划分为左右两个部分，分别记录它们的增加额和减少额。在借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。任何账户都分为借、贷两方，这是账户的基本结构 。 账户的金额包括期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。它们之间的关系如下： 期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额 教学用的T形账户： 会计科目 借方 贷方;3.2 复式记账法 ;3.3 借贷记账法 ;3、借贷记账法的账户结构 资产、负债和所有者权益账户结构： 资产类账户期末余额(借方)=期初余额(借方)+本期增加额(借方发生额)－本期减少额(贷方发生额) 负债类账户期末余额(贷方)=期初余额(贷方)+本期增加额(贷方发生额)－本期减少额(借方发生额) 所有者权益类账户期末余额(贷方)=期初余额(贷方)+本期增加额(贷方发生额)－本期减少额(借方发生额) 收入、费用??利润类账户结构： 扩展的会计恒等式： 资产=负债+所有者权益+利润(利润分配前) 资产+费用=负债+所有者权益+收入 根据扩展的会计恒等式，费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似；收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似。 ;4、借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” 可以推导得出这样几条规则： 任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个账户发生变化。 所记入的账户可以是会计恒等式同一方向，也可以是不同方向。但每一笔交易或事项发生后，必须要至少记入一个账户的借方和另一个账户的贷方。 所记入两个账户的金额，借方和贷方必须相等。 ;5、借贷记账法的试算平衡 根据会计恒等式和借贷记账法的记账规则，账户中的金额就必然形成以下两个平衡公式： 全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计 全部资产类账户余额合计=全部负债和所有者权益类账户余额合计 编制“试算平衡表”进行试算平衡。 （1）发生额试算平衡法 （2）余额试算平衡法 试算平衡的作用： 验证本期所有经济业务在作成会计分录并过入账户后借贷金额是否相等，从而检查日常核算资料的正确性和完整性； 为编制资产负债表和损益表等提供了基本的会计资料。 ;（1）账户的对应关系 账户的对应关系是指运用复式记账法登记经济业务时，在有关账户之间形成的一种相互对立而又相互依存的关系。存在对应关系的账户叫做对应账户。 例：从银行提取现金1000元； 现金 银行存款 收到固定资产投资100000元； 固定资产 实收资本 从银行获得长期贷款500000元。 银行存款 长期借款 ;（2）会计分录： 简单的会计循环为：分析经济业务→编制分录→过账→编制试算平衡表→编制会计报表 所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录。 简单会计分录 借：×××科目 金额 贷：×××科目 金额 复合会计分录 借：×××科目 金额