会计基础(上岗证培训课件二)(ppt 106页).ppt

账 户 账 户 账 户 名称 号 页 名称 号 页 名称 号 页 账 户 目 录 账户目录格式 三、会计账簿的登记规则 1、登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内。 2、登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登记的符号（如“√”）表示已经记账 3、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的?。 4、登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或是铅笔书写。 5、下列情况可以使用红色墨水记账： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设置借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； （4）根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。 6、各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空页空行划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并有记账人员签名或盖章。 7、凡需结出余额的账户。结出金额后，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏用θ表示。 8、每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。 也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样； 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。 对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。 对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可只将每页末的余额结转此页。 1、记账必须以审核无误的记账凭证为依据。 2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用账页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理账页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。对收款和付款业务，在输入收款凭证和付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金相核对。 第三节 会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 （一）日记账的格式 1、三栏式（常用） 2、多栏式 现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。 （二）日记账的登记方法 现金日记账由出纳人员根据与库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记。每日结出余额。 二、总分类账的格式和登记方法 1、格式 总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿，有三栏式（常用）和多栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。 所有单位都要设置总分类账。 总分类账必须采用订本式账簿。 2、登记方法 登记依据和方法。主要取决于所采用的账务处理程序。 可根据记账凭证逐笔登记，也可根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。 三、明细分类账的格式和登记方法 （一）格式 1、三栏式明细分类账 适用于只需要进行金额核算不需进行数量核算的债务债权结算科目。如：应收账款、应付账款 2、多栏式明细分类账 适用于成本费用类科目。如：生产成本、管理费用、营业外收入、利润分配等。 3、数量金额式明细分类账 适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。如：原材料、产成品。 （二）登记方法 1、根据原始凭证直接登记；2、根据汇总原始凭证登记； 3、根据记账凭证登记。 四、总分类账和明细分类账的平行登记 什么是账簿的平行登记 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。 平行登记的要点 时期相同 应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记 方向一致 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向 金额相等 记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等 所属明细分类账簿的期末余额之和 总分类账簿期末余额 ＝ ＝ ＝ ＝ 总分类账簿 本期借方发生额 所属明细分类账簿 本期借方发生额之和 总分类账簿 本期贷方发生额 所属明细分类账簿 本期贷方发生额之和 总分类账簿期初余额 所属明细分类账簿 期初余额之和 撕掉，再填一张！ 错了，怎么办呢？ 第四节 错账的更正方法 有三种方法哦： 划线更正法 红字更正法 补充登记法 一、划线更正法（红线更正法） ?适用范围：适用于结账前登记账簿