律师事务所营改增会计培训(PPT 50页).pptVIP

七、查账征收核算方式下需重点观注的相关事项 （一）不允许税前扣除项目 1．资本性支出（资本性支出包括企业购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出等记入当期损益不得税前扣除，如企业在当期费用中列支购入的打印机支出）； 2．被没收的财物、支付的罚款（如律师事务所因违法违纪等行付支付的工商罚款）； 3．缴纳的个人所得税、以及各种税收的滞纳金、罚金和罚款； 4．各种赞助支出； 5．自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分（如律师事务的车辆因意外发生的汽车修理费用，这部分费用将取得保险公司赔偿）； 6．分配给投资者的股利； 7．用于个人的家庭的支出（如律师给其子女缴纳的保险、学费等）； 8．与经营无关的其他支出； 9．企业计提的各种准备金不得扣除（包括律师事务所按照收入5%计提的职业风险金）； 10．国家税务总局规定不准扣除的其他支出。 （二）允许按照标准扣除项目 1. 出资律师（合伙人）每月领取的工资和薪金不得在税前扣除，但计算每位出资律师的应纳税所得额时，允许在税前扣除3500元/月的费用。 2.作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办案支出的费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等办案费用），律师当月的分成收入扣除办理案件支出的费用后(雇员的律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准35%，国家税务总局 关于律师事务所