企业应交税费及其会计核算(ppt 46页).pptVIP

企业应交税费及其会计核算;企业应交税费及其会计核算;一、企业应交税费概述;*现行税种、税率及归属（分成）简表;;;二、应交税费的会计核算;（二）应交增值税 1、纳税人：我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。 （1）一般纳税人 （2）小规模纳税人 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人 ，按一般纳税人处理（但只能小规模转一般，不能反向转回）。;（二）应交增值税;（4）销项税额??? 注①视同销售：非应税项目.集体福利.个人消费.投资.分配.赠送… 注②混合销售：缴纳增值税还是营业税？ 一般：只能二选一，基本由企业的实质业务和性质决定。 特殊：纳税人的销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为（或财政部、国家税务总局规定的其他情形），应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。　　 ※思考：混合销售如何纳税？;（5）出口退税 ①免、抵、退：有进出口经营权生产性企业 借:主营业务成本（不予免、抵、退部分） a 应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）b 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）