利润及利润分配的核算培训课件(ppt 56页).pptVIP

5.“所得税费用”账户（损益类账户） （1）用途：用于核算按规定从本期盈利额中减去的所得税金额 （2）应纳所得税额的计算 我国现行所得税一般税率为25% 本月应交所得税=本月应纳税所得额×25% 账户结构 所得税费用 当月应负担的所得税费用 转入“本年利润”转出数 月末结转后无余额 计算应交所得税额=应纳税所的额×２５% 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 交纳时： 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 结转时： 借：本年利润 贷：所得税费用 例：海宁公司8月31日按税法规定计算出本月应交所得税448　000元。 借：所得税费用 448　000 贷：应交税费——应交所得税 448　000 6.“本年利润 ”账户 用途：用来核算企业本年度累计实现的净利润或发生的亏损情况的账户。 明细账设置：不需要 账户结构 本年利润 月末转入的各项税前费用 年末结转后无余额 月末转入所得税费用 转入的各项收入 余额:当年累计实现的净利润 余额:当年累计发生的亏损 年末结转本年度累计实现的净利润 年末结转本年度累计发生的亏损 收入类账户的结转 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 成本类账户的结转 借