小企业财务会计准则与税法管理知识分析差异(PPT 114页).ppt

* 管理费用 小企业准则：：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。 小企业（批发业、零售业）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。 * 管理费用 小企业在筹建期间内发生的开办费（包括：相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用），在实际发生时， 借：管理费用 贷：银行存款等 * 管理费用 企业在筹建期间内发生的开办费: 税法与会计规定有一定的时间性差异。企业开始生产经营后的第一个纳税年度，在计算年度应纳税所得额时，需要作纳税调减处理。 1.国税函［2009］98号第九条关于开（筹）办费的处理规定：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 * 管理费用 2.国税函［2010］79号第七条关于企业筹办期间不计算为亏损年度问题的规定：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支