增值税常见避税偷税手段教学讲义.pptVIP

几个相关概念 偷税 漏税 骗税 避税 逃税 欠税 抗税 避税产生的诱因 (一) 税法自身的因素 　1．税负过重　　2．税负不公平 　3．漏洞太多　　4．征纳太繁 　5．征管不力　　6．处罚不严 (二) 非税因素 　1．技术因素　　2．社会因素 　3．心理因素　 4．通货膨胀　 增值税的常见避税、偷税手段 1．在课税范围方面 (1) 将自产产品或自制半成品用于本单位职工福利、在建工程或大修，而不作销售，或者直接私分不作销售，甚至根本不在账簿上反映； (2) 将产品用于赠送、广告宣传、已销展品等不作销售，而直接借记“产品销售费用”，贷记产成品，将已销展品的收款纳入企业“小金库”或私分； (4) 以自产产品直接串换材料躲避纳税。具体手法是在分录上采用借记“原材料”(应付账款、长期投资)，贷记“产成品”的错误做法。或者经“其它应收款”账户中转，以产品串换材料肘，先借记“其它应收款”，贷记“产成品”，收到材料时，借记“原材料”，货记“其它应收款”； (5) 以价外收费形式肢解产品销售收入，对价外收费部分故意不申报纳税。或者将产品销售收入抵销了支付的佣金、回扣等再入账； (6) 将自营业务装扮成受托加业务，只将加工费收入申报增值税，而隐瞒这些产品的收入； (7) 亏损企业或资金周转困难的企业，将自产产品作为支付手段，支付职工的工资、补贴，让职工自行销售后全部归己，偷漏国家增值税； (8) 将本届开发的建筑工程，假扮成集资自建房屋，既不申办营业执照，也不对建筑收入申报纳税； (9) 建筑安装企业附设工场(厂)自制产品对外销售和自用时，不作销售收入申报纳税。 （10）折扣后开票。 有些工业企业委托商业企业代销产品，在收回销售收入款项时，折扣了应付给代销单位的手续费支出后才开发票，造成少纳增值税，甚至还少纳营业税。 2．在计算缴纳方面 (1) 将本不作抵扣的基建、福利等购料凭证的抵扣税联混作进项税一并向税务机关申请抵扣，甚至代小规模纳税人进货以增加抵扣税数额，从而达到少交增值税的目的； (2) 用于产品生产的原材料改为福利、基建使用，或者非正常损失了原材料，未将进项税额转出，造成人为多抵扣了增值税，使国家蒙受损失； (3) 在本地加工、到异地发货、销售，在异地银行收款或现金交易，又不主动申报纳税，在两边税务机关推渎，偷漏增值税； (4) 不按规定时间计交增值税，或者除销商品后，等到收款时才开发票及申报纳税，甚至收到款后久久不入销售账，故意推迟纳税时间。 3．在税收减兔方面 (1) 将减免增值税的产品的原材料进项税列入纳税产品抵扣，反过来对纳税产品的销售收入和销项税额又尽量往免税产品中挤，具体手法是在开具增值税发票时故意张冠李戴； (2) 利用来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备兔征增值税的优惠政策，搭车进口一些应税设备。 4、骗取出口退税 常见骗取出口退税的做法有： （1）借权挂靠，权力寻租 （2）假报关，低值高报，以少报多 （3）将增值税扣除项目金额作为纳税额申报退税 （4）内销产品作为出口产品申报退税 （5）收购产品作为生产产品申报退税 （6）“三资”企业伙同国内企业骗税 （7）外商以投资、办厂为名骗税 （8）团伙作案、专业化分工、“一条龙”作业