企业所得税稽查方法培训讲义(ppt 126页).ppt

其他与获得职工提供的服务相关的支出 ，比如企业提供给职工以权益形式结算的认股权、以现金形式结算但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权等 在税务处理上，企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施而确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，应在实际发生时才允许在税前扣除。 因解除与职工的劳动关系给予的补偿（辞退福利）， 非货币性福利，是指企业以自己的产品或外购商品发放给职工作为福利，企业提供给职工无偿使用自己拥有的资产或租赁资产供职工无偿使用 2、审查工资薪金支出的调整是否正确 纳税调整额＝计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴 －税收允许扣除的工资薪金额 企业实际发放的合理的金额。 税收允许扣除的工资薪金额作为计算职工福利费、职工教育经费、工会经费的基数。 注意一些具体问题 3、审查职工福利费的调整是否正确 纳税调整额＝计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工福利费 －税收允许扣除的职工福利费 注意：2008年以前的职工福利费结余问题 国税函【2008】第264号 2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额