试谈所得税的会计处理(ppt 39页).pptVIP

湖 北 经 济 学 院 · 会 计 学 院;学习目的 通过本章教学，使得学生对所得税会计的基本内容有一个较全面了解，要求学生理解并掌握所得税会计产生的原因，掌握所得税的会计处理方法。 ;本章重点及难点 计税基础与暂时性差异 资产负债表债务法的会计处理方法 ;本章结构 第一节 概述 第二节 所得税的会计处理 复习思考题 ; 第一节 所得税会计概述;三、资产、负债的计税基础 （一）资产的计税基础 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能产生资产的账面价值与其计税基础的差异。 ; （二）负债的计税基础 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 ;四、暂时性差异及其分类;例题;（二）暂时性差异的处理; 比如，交易性金融资产的公允价值变动。按照企业会计准则规定，交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益。如果按照税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，即其计税