增值税涉税会计核算(PPT 38页).pptVIP

增值税涉税会计核算 税法及相关业务培训 林甸国税局 尉立明 营改增带来的增值税变化 一、营改增后，增值税表述中增加“提供应税服务”的内容； 企业涉税会计主要会计科目的设置 一、“应交税费”科目　　二、“营业税金及附加”科目　　三、“所得税费用”科目　　四、“递延所得税资产”科目　　五、“递延所得税负债”科目　　六、“以前年度损益调整”科目　　七、“营业外收入”科目　　八、“其他应收款——应收出口退税款”科目　　九、其他税种的核算 损益类科目列举 主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用、以前年度损益调整等。 “应交税费”科目——负债类科目 1、本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。 2、本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算，一般一个税种设一个二级科目。增值税比较特殊，设置了四个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整、增值税留抵税额。“应交增值税”还设10个专栏进行核算。 3、本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。 应交税费的核算范围 一、在本科目核算的非税款或非本企业缴纳的税款。包括按规定应缴纳的保