企业所得税培训讲义(ppt 217页).ppt

第二节 企业所得税的税率、纳税地点、纳税期限 一、企业所得税的税率 （一）法定税率 企业所得税法定税率为33％的比例税率。 （二）照顾税率 年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的，减按18％的税率计算缴纳；年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的，减按27％的税率计算缴纳。 应注意： 1、国税发[1994]第132号文规定，企业上一年度发生亏损，可用当年所得予以弥补，按弥补亏损后的所得额来确定适用税率。 2、两档照顾性税率不能理解为同一年度应纳税所得额分别适用不同税率分段计算。 （三）优惠税率 1、对国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收所得税。 （苏国税发[2003]第101号 ） (二) 企业所得税汇算清缴（国税发［1998］182号 ） 例48：2002年1月3日，甲公司对现有的一台生产用机器设备（原值为60万元）进行修理，修理过程中领用本企业原材料一批，价值为94000元，为购买该批原材料支付的增值税进项税额为15980元；应支付维修人员的工资为28000元。 会计处理： 本例中，由于对机器设备的维修，仅仅是为了维护固定资产的正常使用而发生的，该项支出并没有使可能流入企业的经济利益超过原先的估计，因此，应将该项固定资产后续支出在其发生时