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筹集业务的核算 内容： 1、权益资金筹集 2、借入资金筹集 财务处理： 一、权益资金筹集的核算 1、借:银行存款 /固定资产 /无形资产 /原材料 (按合同或协议 约定价格 ,合同或协议约定价格 不公允的除外 ) 贷:实收资本 2、如果投资者投入的材料和机器设备等涉及到增值税且能提供增值税专用发票 ,则: 借:原材料 /固定资产 应交税费 ---应交增值税 (进项税额 ) 贷:实收资本 3、接受投资者投入资本 ,实收金额多于合同确认份额 借:银行存款 /固定资产 /无形资产 贷:实收资本 资本公积 --- 资本溢价（股本溢价） 4、资本公积转增资本 借:资本公积 贷:实收资本 二、 负债资金业务的核算 ①短期借款的核算 1、 借入款项 ,存入银行 借:银行存款 贷:短期借款 2、按期计算利息 借:财务费用 贷:银行存款 (按月支付利息 ) 应付利息 (按月计提利息 ) 3、按季支付利息 借:应付利息 (前两月 ) 财务费用 (后一月 ) 贷:银行存款 4、到期还本 (到期还本付息 ) 借：短期借款 (应付利息 ) (财务费用 ) 贷：银行存款 ②长期借款的核算 1、借入一年以上的款项 借:银行存款 贷:长期借款 2、按月 (年)计提利息 借:在建工程 (工程达到预定可使用状态前 ) 财务费用 (工程达到预定可使用状态后 ) 贷:长期借款 (按年计息 ,到期还本付息 ) 应付利息 (按年付息 ,到期还本 ) 3、到期归还本金 (本息 ) 借:长期借款 贷:银行存款 供应业务的核算 内容： 1、取得材料物资，计算材料采购成本，并进行材料物资的验收入库，以备生产领用 2、与供应单位款项的结算 1）直接支付货款及采购费用 2）购进材料物资未付款 3）预付材料款 财务处理： 1. 存货验收入库和货款结算同时完成 借：原材料 (买价 +采购费用 ) 应交税费 — 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 /应付账款 /应付票据 2. 货款已结算但存货尚在运输途中 1）借：在途物资 (买价+采购费用 ) 应交税金 — 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 /应付账款 /应付票据 2）借：原材料 贷：在途物资 3. 归还前欠货款或商业票据到期，归还票据款 借：应付账款 /应付票据 贷：银行存款 4. 采用预付货款方式购入存货 1)支付定金 借：预付账款（定金金额） 贷：银行存款 2) 对方企业发货时 借：原材料 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（全部采购金额） 3) 支付尾款 借：预付账款（尾款金额） 贷：银行存款 生产业务的核算 内容： 1、生产的耗费 2、产品的形成 财务处理： 一、生产费用的归集与分配 1.根据 “发出材料汇总表 ” 借：生产成本 —** 产品（产品领用） 制造费用（车间一般消耗） 管理费用（厂部领用） 在建工程（工程领用） 贷：原材料 2、月末分配工资 借：生产成本 —** 产品（生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理人员工资） 贷：应付职工薪酬 —工资 3.发放工资 借：应付职工薪酬 —工资 贷：银行存款（库存现金） 4、根据工资的 14% 比例计提福利费 借：生产成本 —** 产品（生产工人工资提取的） 制造费用（车间管理人员工资提取的） 管理费用（厂部人员工资提取的） 贷：应付职工薪酬 — 职工福利 5、支付福利费，如支付职工困难补助费和职工医疗费等 借：应付职工薪酬 — 职工福利 贷：银行存款等 二、其他费用的核算 1.财产保险费、 经营租赁固定资产租金、 报刊费这三项费用可以是先一次性支付而后分期来 摊销 1）先支付由本期和以后各期摊销的费用 借：预付账款（待摊费用） 贷：银行存款 2）摊销应由本期和以后各期的费用 借：制造费用 （车间承担的） 管理费用 （厂部承担的） 贷：预付账款（待摊费用） 3）预提本月应负担的费用 借：制造费用 （车间承担的） 管理费用 （厂部承担的） 财务费用（利息费用） 贷：其他应付款 /应付利息 （预提费用） 4）支付已计提的费用 借：其他应付款 /应付利息 （预提费用） 贷：银行存款 2、有的费用也可以采用先负担而后一次性支付，如租金、利息和保险费用 3、差旅费的核算 1）预借差旅费 借：其他应收款 —** 贷：库存现金 /银行存款 2）报销差旅费 ①借：管理费用等 贷：其他应收款 ②借：管理费用等 库存现金 贷：其他应收款 ③借：管理费用等 贷：其他应收款 库存现金 4.计提折旧的核算 借：制造费用（车间折旧额） 管理费用（厂部折旧额） 销售费用（专设销售部门折旧额） 贷：累计折旧 5、其他费用的核算如：修理费用、水电费、办公费等 借：生产成本（产品承担的） 制造费用（车间负担的） 管理费用（厂部负担的） 销售费用（独立的销售部门负担