财务会计与存货原材料管理知识分析(PPT 67页).ppt

材料已到、发票账单未到 “材料成本差异”账户核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记超支额；贷方登记节约额，分配计入领用、发出或报废的各种材料的成本差异（超支差异用蓝字登记，节约差异用红字登记）；期末借方余额反映库存各种材料的实际成本大于计划成本的差异（超支差异），贷方余额反映实际成本小于计划成本的差异（节约差异）。 (1)采购时，按实际成本付款，记入“材料采购”账户借方； (2)验收入库时，按计划成本记入“原材料”的借方，“材料采 购”账户贷方； (3)期末结转，验收入库材料形成的材料成本差异。超支差记 入“材料成本差异”的借方，节约差记入“材料成本差异”的贷方。 (4)平时发出材料时，一律用计划成本。 (5)期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额。 例：某年3月28日，华联实业股份有限公司购入一批原材料，材料已运达企业并已验收入库，但发票账单等结算凭证尚未到达。月末时，该批货物的结算凭证仍未到达，华联公司对该批材料估价35 000元入账。4月3日，结算凭证到达企业，增值税专用发票上注明的原材料价款为36 000元，增值税进项税额为6 120元，货款通过银行转账支付。 （1）3月28日，材料运达企业并验收入库，暂不作会计处理。 （2）3月31日，结算凭证仍未到达，对该批材料暂估价值入账。 借：原材料 35 000 贷：应付账款——暂估应付账款 35 000 （3）4月1日，编制红字记账凭证冲回估价入账分录。 借：原材料 35 000 贷：应付账款——暂估应付账款 35 000 （4）4月3日，收到结算凭证并支付货款。 借：原材料 36 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 120 贷：银行存款 42 120 4.采用预付货款方式购入存货 预付账款 ××× ××× 原材料 ××× ××× 周转材料 ××× ××× 库存商品 ××× ××× 应交税费——应交增值税（进项税额） ××× ××× 银行存款 ××× ××× 二、原材料按实际成本计价 (一)原材料收入的账务处理 例：某年6月20日，华联实业股份有限公司向乙公司预付货款70 000元，采购一批原材料。乙公司于7月10日交付所购材料，并开来增值税专用发票，材料价款为62 000元，增值税进项税额为10 540元。7月12日，华联公司将应补付的货款2 540元通过银行转账支付。 （1）6月20日，预付货款。 借：预付账款——乙公司 70 000 贷：银行存款 70 000 （2）7月10日，材料验收入库。 借：原材料 62 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 540 贷：预付账款——乙公司 72 540 （3）7月12日，补付货款。 借：预付账款——乙公司 2 540 贷：银行存款 2 540 例3—4 5.采用赊购方式购入存货 应付账款 ××× ××× 原材料 ××× ××× 周转材料 ××× ××× 库存商品 ××× ××× 应交税费——应交增值税（进项税额） ××× ××× 银行存款 ××× ××× 应付票据 ××× ××× 二、原材料按实际成本计价 (一)原材料收入的账务处理 例：某年3月20日，华联实业股份有限公司从乙公司赊购一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为60 000元，增值税进项税额为10 200元。根据购货合同约定，华联公司应于4月30日之前支付货款。 （1）3月20日，赊购原材料。 借：原材料 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200 贷：应付账款——乙公司 70 200 （2）4月30日，支付货款。 借：应付账款——乙公司 70 200 贷：银行存款 70 200 例3—5 如果赊购附有现金折扣条件，则其会计处理有总价法和净价法两种方法，我国企业会计准则要求采用总价法进行会计处理。 应付账款 ××× ××× 财务费用 ××× ××× 折扣期内付款 作为理财收入 冲减财务费用 例：某年7月1日，华联实业股份有限公司从乙公司赊购一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为80 000元，增值税进项税额为13 600元。根据购货合同约定，华联公司应于7月31日之前支付货款，并附有现金折扣条件：如果华联公司能在