非贸易外汇的业务核算.pptVIP

2、兑付 1）持卡人支取现金时，交取现单，审卡无误后，办理兑付并计收手续费。 借：国外同业存款 外币 贷：手续费收入 外币 贷：外汇买卖-------汇买价 外币 借：外汇买卖-------汇买价 人民币 贷：现金 人民币 2）持卡人凭卡到特约单位购货销费，代办行对特约单位送来的送款单及总计单和签购单审核后入帐。借：国外同业存款 外币 贷：手续费收入（代办行的回扣） 外币借：外汇买卖 人民币  贷：活期存款-------特约单位 人民币（货款一回扣） 《 商业银行会计学 》 岳 龙 2 0 0 5 年 9 月 第十三章 非贸易外汇业务核算 教学目的： 通过学习，懂得非贸易买汇、托收、汇款、业务的核算。 ——非贸易外汇业务是指不通过对外贸易途径发生的外汇收支。 非贸易外汇业务主要包括： 非贸易汇款、外币兑换、买入外币票据、 非贸易外汇票据托收、信用卡等。 第十三章 非贸易外汇业务核算 第一节 外汇汇款业务核算 第二节 买入外币票据业务核算 第三节 外汇托收业务核算 第四节 信用卡业务核算、代兑付信用卡业务 第一节 外汇汇款业务核算 一、外汇汇款概念 ——银行受客户委托，通过联行、同业或代理行，办理外汇资金的划拨，以结算异地间债权债务或款项调拨的一种常规业务。 汇款人 收款人   汇出行 汇入行 广州*客户 香港*客户 广州中行 香港中行 解讫通知书 电汇、信汇 申请 通知取款 科目使用： 1、“汇出汇款” 2、“汇入汇款”  均属于负债科目，用于结算在途资金，不支付利息 二、汇出汇款业务核算 信汇M/T 电汇T/T 票汇D/D 旅行信用证L/L 1、汇款方式： 2、处理手续 1）客户填制一式二联“汇款申请书”（1#作回单 2#作汇款传票附件汇款申请书） 2）汇出行按汇款人选择方式填汇款凭证 3、帐务处理： 汇出时： 借：单位外汇存款 贷：汇出汇款 外币 收取汇费、邮电费： 借：活期存款或现金 贷：手续费收入-----汇费 人民币  贷：营业费用-----邮电费 汇款解讫通知收到后销帐 收到汇入行寄来的借记报单，说明头寸已拨交汇入行，销记汇出汇款帐： 借：汇出汇款 贷：境外联行往来或**联行科目 4、汇出汇款退汇的处理 1）提交退汇申请书交回汇款回单 2）汇出行向汇入行查询是否解付，确实未付，才办理退汇。 3）帐务处理： 借：汇出汇款 外币 贷：手续费收入---退汇手续费 外币 贷：单位外汇存款 外币 三、汇入汇款业务的核算 1、收到汇款凭证，通知付款： 收到汇款凭证，核对密押、印章无误后，填汇款通知书或以汇款凭证中的通知联交收款人，通知取款。  2、收到汇款头寸（已贷记报单） 借：存放国外同业或**联行科目 贷：汇入汇款 3、有时汇款头寸未收妥，可垫付借：应收及暂付款项 外户  贷：汇入汇款 外户头寸到达时：借：存放国外同业或**联行科目 贷：应收及暂付款项 第二节 买入外币票据业务核算 1、定义： ——指银行兑付非本行付款的票据，在票据未收妥前， 我行先行垫款，将票款扣除一定贴息后的净额，兑付给收款人，其后向付款人收回票款的活动。 2、买入外币票据的原则（条件）： （1）票据为与本行有联行或代理行关系的国外行签发，我方行与签发行有往来关系。（2）签发的外币票据是我国挂牌的货币票据（3）经办行有辨别真伪的能力和核对印鉴的条件。（最重要） 买入的票据的范围： 政府签发的 邮局签发的 银行签发的 个人签发的 如美国国库券、加拿大发行的养老金支票 如汇款单 按安全性大小排列 如银行本票、旅行支票等 如私人支票 3、核算手续 1）买入外币票据时，填“外币兑换水单”一式四联，加盖“票据如发生退票本行有追索权”戳记。 2）第1#交客户，计算贴息，根据外币兑换水单出帐： 借：买入外币票据 外户 贷：利息收入-------贴息 外户 贷：外汇买卖------汇买价 借：外汇买卖 人民币 贷：现