《第五章 风险应对与进一步审计程序》.pptVIP

第五章 风险应对与进一步审计程序;第一节 风险应对概述;（二）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响;针对认定 层次重大 错报风险 的进一步 审计程序;（一）进一步审计程序的内涵和要求 1.内涵 进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序。 2.考虑因素 （1）风险的重要性 （2）重大错报发生的可能性 （3）涉及的各类交易、账户余额和列报的特征 （4）被审计单位采用的特定控制的性质 （5）注册会计师是否拟获取审计，以确定内部控制，在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。;3.实质性方案或综合性方案 4.对小型被审计单位的考虑;（二）进一步审计的性质;（三）进一步审计程序的时间;（四）进一步审计程序的范围;第二节 控 制 测 试;控制测试的要求 对于注册会计师应当实施控制测试的第一种情形，如果注册会计师通过实施风险评估程序，可能发现某项控制的设计是存在的，也是合理的，同时得到了执行。 对于注册会计师应当实施控制测试的第二种情形，即如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效性的审计证据。;二、控制测试的性质;三、控制测试的时间;（二）对于期中审计证据的考虑;（三）对于以前审计获取证据的考虑;（3）信息技术一般控制的有效性 （4）控制设计及其运行的有效性，包括在以前审计中测试控制运行有效性时发现的控制运行偏差的性质和程度 （5）由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险 （6）重大错报的风险和控制的拟信赖程度 4.不得依赖以前审计所获取证据的情形;四、控制测试的范围;第三节 实质性程序;二、实质性程序的性质;三、实质性程序的时间;四、实质性程序的范围;dsfdbsy384y982ythb3oibt4oy39y409705923y09y53b2lkboi2y58wy0ehtoibwoify98wy049ywh4b3oiut89u983yf9ivh98y98sv98hv98ys9f698y9v698yv98x98tb98fyd98gyd98h98ds98nt98d8genklgb4klebtlkb5k tkeirh893y89ey698vhkrne lkhgi8eyokbnkdhf98hodf hxvy78fd678t9fdu90gys98y9shihixyv78dfhvifndovhf9f8yv9onvkobkw kjfegiudsfdbsy384y982ythb3oibt4oy39y409705923y09y53b2lkboi2y58wy0ehtoibwoify98wy049ywh4b3oiut89u983yf9ivh98y98sv98hv98ys9f698y9v698yv98x98tb98fyd98gyd98h98ds98nt98d8genklgb4klebtlkb5k tkeirh893y89ey698vhkrne lkhgi8eyokbnkdhf98hodf hxvy78fd678t9fdu90gys98y9shihixyv78dfhvifndovhf9f8yv9onvkobkw kjfegiu dsfdbsy384y982ythb3oibt4oy39y409705923y09y53b2lkboi2y58wy0ehtoibwoify98wy049ywh4b3oiut89u983yf9ivh98y98sv98hv98ys9f698y9v698yv98x98tb98fyd98gyd98h98ds98nt98d8gen;56384866666gjfdghmghm56384866666gjfdghmghm56384866666gjfdghmghm56384866666gjfdghmghm56384866666gjfdghmghm56384866666gjfdghmghm56384866666gjfdghmghm56384866666gjfdghmghm56384866666gjfdghmghm56384866666gjfdghmghm56384866666gjfdghmghm56384866666gjfdghmghm56384866666gjfdghmghm;￥1111111111111111111111111111111222222222222222222222222222222222222222222222222222222223333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333344444＄§