第六章 投资精资料.pptVIP

第六章 投资 投资的种类 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 第一节 投资的目的与分类 一、投资的目的 　　　投资，是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。投资的最终目的都是为了增加企业的财富，但其直接目的却不尽相同。 二、投资的分类 （一）按投资的目的（持有时间）分：短期　长期 （一）按投资对象的分类:股票　债券　其它 （二）按投资性质的分类：权益性　债权性　混合性 第二节 交易性金融资产 一、成本的确定： （一）概念 交易性金融资产是指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括： 为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等 （二）成本以公允价值确定 （二）交易性金融资产的计量 1.初始计量 按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益（投资收益借方），已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。 2.　后续计量　期末公允价值发生的增减变动，应当计入当期损益。 3.　公允价值的确定 ，一般以挂牌价格。 (一)账户设置 三、交易性金融资产的主要账务处理 “交易性金融资产” ——成本 ——公允价值变动 (二)主要业务处理 【例6-1】2010年4月1日，甲公司以2 400 000元购入A公司股票300 000股(每股8元)，作为交易性金融资产进行管理，另支付手续费8 500元。2010年6月30日，该股票每股市价为7.60元。2010年8月2日， A公司宣告发放现金股利，每股0.20元。8月12日，甲公司收到现金股利。2010年12月31日该股票每股市价为8.60元。2011年1月2日，甲公司以2 600 000元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 (1) 企业购入A公司股票作为交易性金融资产投资时 借：交易性金融资产-- A公司股票（成本 ） 2 400 000 投资收益 8 500 贷：银行存款 2 408 500 （2）2010年6月30日(股价下跌) 借：公允价值变动损益 120 000 贷：交易性金融资产—A公司股票（公允价值变动） 120 000 （3）2010年8月2日A公司宣告发放现金股利时 借：应收股利 60 000 贷：投资收益 60 000 （4）8月12日，甲公司收到现金股利。 借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 000 （5）2010年12月31日(股价回升) 借：交易性金融资产—A公司股票（公允价值变动） 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000 交易性金融资产的处置 收款时： 借：银行存款 ( 实际收到的金额) 贷：交易性金融资产--成本 贷：（或借）交易性金融资产--公允价值变动 差额计入“投资收益”（借或贷） 同时结转公允价值变动损益 按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 （6）2011年1月2日出售该交易性金融资产 借：银行存款 2 600 000 贷：交易性金融资产—A公司股票（成本）