第9章-个人所得税法律制度.ppt

关于个人取得全年一次性奖金等的个人所得税计税方法 如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额 =雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金 - 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率 - 速算扣除数 全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 【例题】中国公民王某的2013年3月份工资3000元，当月一次性取得上年奖金16000元，王某应缴多少个人所得税？ 计算过程： 判断适用税率和速算扣除数： [16000-（3500-3000）]÷12 =1297.67元； 适用税率3%。 计算税额 ＝ [16000-（3500-3000）]×3％=465（元） 【例】赵某2014年1月工资5000，年终奖24000，无其它收入。计算赵某一月份应缴纳的个人所得税？ 【答案】赵某1月份工资部分（5000元）应缴纳个人所得税： （5000-3500）*3%=45元 赵某年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算： （1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元 （2）再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105. （3）赵某年终奖24000应缴纳个人所得税： 24000*10%-105=2295元。 赵某2014年1月份应缴纳个人所得税=45+2295=2340元。 【例】钱某2014年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。计算钱某2014年1月份应缴纳的个人所得税？ 【答案】钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。 钱某2014年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为： 3500-2000=1500元。 钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额（1500元）”： 24000-1500=22500元为应纳税所得额。 22500除以12个月，即：22500/12=1875元， 再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。 钱某年终奖24000应缴纳个人所得税： （24000-1500）*10%-105=2145元。 　钱某2014年1月份应缴纳个人所得税2145元。 思考题： 张三工资为6000元/月。2016年，甲公司计划为张三发放奖金12000元。请问下列各种方式中，哪种方式缴纳的个人所得税最少？ （1）每月发放1000元？ （2）每季度发放3000元？ （3）每半年发放6000元？ （4）年底一次性发放12000元？ （二）采掘业等特定行为职工取得的工资、薪金所得的计税方法 采掘业、远洋运输业、远洋捕捞这三个特定行业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。 全年应纳所得税额 =[（全年工资、薪金收入÷12-费用扣除标准）×适用税率- 速算扣除数]×12 汇总清缴税额 =全年应纳所得税额-全年已预缴所得税额 采掘业、远洋捕捞业的生计费扣除标准是3500 远洋运输业是4800。 （三）雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的计税方法 在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位代扣代缴个人所得税。为了有利于征管，对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即只由“雇佣单位”在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；“派遣单位”支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。 纳税人应按规定向雇佣单位或派遣单位所属税务机关申报每月工资、薪金收入，以每月从各处取得的全部工资、薪金收入减除费用后的余额未应纳税所得额，汇算清缴应纳的个人所得税。 【例题】一位中国公民同时在两个单位任职,从派遣单位A每月取得工薪收入2000元,从雇佣单位B每月取得工薪收入8000元。该公民每月应申报补税多少元? 【答案】A单位每月为其扣税2000×10%-105=95