电网企业纳税筹划研究.docxVIP

电网企业纳税筹划研究 【摘要】本文试从国家新的《企业所得税法》等供电 企业税收法规政策出发，结合地市供电企业作为省公司的 二级核算单位和所得税汇算清缴成员单位的特点，重点对 增值税和企业所得税的纳税筹划进行研究。 【关键词】电网企业；纳税筹划；研究 依法纳税是每个企业应尽的义务，然而无论如何，税 负都是企业无效流出现金中的一部分，减少现金的流出， 尤其是在电网企业电网建设资金不足，筹资压力巨大的情 况下，更有必要减少现金的流出。企业既要依法履行纳税 义务，又不愿有过多的无效现金流出，纳税筹划无疑是解 决上述矛盾的有效手段。也就是说通过进行纳税筹划，采 取合理、合法的手段来降低企业税负，达到减少企业现金 流出的目的。 一、纳稅筹划的含义和应遵循的原则 （一）纳税筹划的含义 纳税筹划是在不违反国家税收法律的前提下，纳税人 通过对企业经营、投资和理财活动进行调整，以达到减轻 企业税负，获取最大经济利益的一种企业管理行为。纳税 筹划不同于偷漏税行为，主要就在于其是遵守了国家相关 税收法规的前提下的合法行为。 （二）纳税筹划应遵循的原则 1.合法性原则。作为纳税主体的企业法人，由于承担 的税种较多，纳税税基、地点、时限、税率、纳税主体等 各有差异，进行纳税筹划，企业的税负就可能不同，加之 我国税法还不是很健全，还无法将每项应税事务规定得很 死，其中不乏可以通过调节业务行为，来降低企业税负的 事项。但无论出于何种原因，企业进行纳税筹划的前提就 是合法，所有的违法行为都不可能称之为纳税筹划。 2?事前筹划原则。企业纳税筹划必须在事前进行，企 业经营活动一经发生，企业的各项纳税义务也就随之产生, 纳税人此时觉得税负重，要作任何筹划都是徒劳，经不起 税务部门的检查，是一种违法行为。纳税筹划应在事前进 行，这与企业会计的事后核算正好相反。只有在事前计算 好不同业务行为的综合税负，事前调节好业务方式方法， 才能在不违法的前提下降低企业税负。 3.目标性原则。企业进行纳税筹划也和做其他事情一 样，事先应制定一个任务目标。在筹划之前必须了解与分 析企业所纳税种类、适用税率、税负、经济业务流程、所 在地区税率情况、行业特点等企业所处的纳税环境，并在 此基础上，掌握存在哪些问题，再考虑筹划的可能性，制 定筹划要达到什么目标。有了目标，才能选择实现目标的 手段，是通过延期纳税、转移税负，还是采取其他合理避 税办法来实现目标。 二、电网企业进行纳税筹划的意义 （一） 纳税筹划是电网企业精益管理和增收节支的重 要手段 作为建设和经营电网的供电企业在“十一五”以来， 担负着艰巨的电网建设任务，在面临电价空间越来越小和 电价出台困难的形势下，单纯靠自有资金难以保证电网建 设资金的充足供应，大量融资又会带来资产负债率和利息 费用的压力。因此，科学地运用纳税筹划手段减少税费支 出，缓解资金的压力显得尤为重要。科技开发费加计扣除 和购置科技设备，利用国产设备进行技术改造抵减企业所 得税为企业节约大量资金。所有这些，无疑是利用纳税筹 划为企业带来的效益。 （二） 纳税筹划是降低企业税收风险的有效途径 税收筹划是利用税收政策与企业经营适应程度的不断 变化，减轻企业税收负担，使企业经济利益最大化。财务 管理并不是简简单单的算算账，纳税多少也不是税务机关 让交多少税就交少税，而是需要用脑子、用知识、用智慧 去管理，去筹划。同时，从这几年税务机关的各种纳税评 估和税务稽核情况看，税务机关提出的问题好多并不是主 观上的故意违规，而是对税务政策研究得不够，筹划得不 够。因此，纳税筹划的过程是税收政策研究的过程，只有 在清楚地了解稅收政策的基础上，才有可能进行税收筹 划，进而有效规避税务检查风险。 （三）二级供电单位的科学筹划和正确申报是确保省 公司科学纳税的重要基础 地市公司作为省公司的二级核算和汇算清缴成员单位, 做好纳税筹划同样重要。一直以来，二级供电单位受企业 所得税的纳税主体是省公司的影响，存在着纳税筹划等上 级政策，纳税申报不规范的现象，给公司系统的纳税工作 带来一定的被动和风险。作为电力业务的具体核算单位， 二级供电企业纳税筹划的主动性和纳税筹划建议的深度， 将对省公司纳税政策的研究提供强有力的支持。因此二级 供电单位的纳税筹划同样十分重要。 三、供电企业具体纳税筹划研究 电网企业作为资金密集型和技术密集型企业，涉及到 的纳税税种主要有增值税、企业所得税、营业税、个人所 得税、城建税、房产税、印花税等。涉稅空间很广，纳税 筹划的任务很重。但就税负金额和对企业的影响来说主要 是增值税和企业所得税。因此，下面着重对这两个税种的 纳税筹划进行探讨和研究。 （一）增值税的纳税筹划 长期以来，电力销售的收入确认方式和二级单位在销 售环节预征增值税的模式决定在销项税的筹划上可做的文