仓储业务会计核算培训讲义.pptVIP

业务三 仓储成本会计核算 仓储业务成本的会计核算一般采用按仓储项目核算仓储成本，为了核算方便，将仓储成本项目分为堆存直接费用和营运间接费用两项。 堆存总成本=堆存直接费用+营运间接费用 堆存总成本除以货物堆存量即为堆存单位成本，其计算公式如下 单位堆存成本=堆存总成本/货物堆存量 1、堆存直接费用的归集 【例4-5】白云物流有限公司是一家物流企业，同时开展一些仓储业务，该公司拥有一座普通货物仓库、一座冷藏库和一个露天货场。2007年6月该公司产生以下的费用，请进行相应的账务处理。 （1）本月份，仓储作业人员工资合计9600元，其中普通货物仓库员工3000元、冷藏库员工5000元、露天货场员工工资1600元。 借：主营业务成本——堆存支出——普通仓库——工资 3000 主营业务成本——堆存支出——冷藏仓库——工资 5000 主营业务成本——堆存支出——露天货场——工资 1600 贷：应付职工薪酬——应付工资 9600 （2）本月对变通货物仓库的房屋及设备计提固定资产折旧23000元，对冷藏库的房屋结构设备计提固定资产折旧15000元。 借：主营业务成本——堆存支出——普通仓库——折旧 23000 主营业务成本——堆存支出——冷藏仓库——折旧 15000 贷：累计折旧 38000 （3）白云物流有限公司的保安工作是由外聘的保安服务公司完成，3个存货点在同一个大院内，共支出保安费用18000元，月末按照3个存货点进行平均分配。 借：主营业务成本——堆存支出——普通仓库——保安费 6000 主营业务成本——堆存支出——冷藏仓库——保安费 6000 主营业务成本——堆存支出——露天货场——保安费 6000 贷：应付账款——保安公司 18000 2、营运间接费用的归集与分配 【例4-6】白云物流有限公司按照直接堆存成本对营运间接费用进行分配。2008年6月30日“营运间接费用——仓储部”明细账户余额为32000元，该公司普通仓库、冷藏库、露天货场等3个存货仓库发生的直接堆存成本依次为15000元、20000元和5000元。请分配这3个仓库应负担的营运间接费用，并进行相应的账务处理。 （1）各个仓库应分配的营运间接费用如下： 营运间接费用分配率=32000/（15000+20000+5000）=0.8 普通仓库应分配的营运间接费用=0.8×15000=12000 (元) 冷藏仓库应分配的营运间接费用=0.8×20000=16000 (元) 露天货场应分配的营运间接费用=0.8×5000=4000 (元) （2）应进行的账务处理如下： 借：主营业务成本——堆存支出——普通仓库——营运间接费用 12000 主营业务成本——堆存支出——冷藏仓库——营运间接费用 16000 主营业务成本——堆存支出——露天货场——营运间接费用 4000 贷：营运间接费用——仓储部 32000 【例4-7】白云物流仓储有限公司2008年6月份取得进出库的装卸收入额为14l000元，货物存储于库场的存储收入7800元，对货物进行挑选、整理、包装等加工和代办的收入2300元，则白云物流仓储有限公司2008年6月份应纳营业税额 。 应纳营业税额为： 应纳税额＝（14l000十7800十2300）×5％＝4533（元） 借：营业税金及附加 4533 　　　 贷：应交税费――应交营业税 4533 实际交纳时会计分录如下： 　　借：应交税费――应交营业税 4533 　　　 贷：银行存款 4533 【例4-8】白云物流仓储有限公司所在地为省会，2008年6月实际已纳增值税2750000元，消费税4000000元，营业税250000元。 应交城市维护建设税=（2750000+4000000+250000）×7%=490000（元） 借：营业税金及附加 490000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 490000 缴纳税款时： 借：应交税费——应交城市维护建设税 490000 贷：银行存款