第六节关税精资料.pptVIP

下列项目中,不允许在应纳税所得额中扣除的有 A.对外投资支出 B.劳动保护支出 C.违反经济合同违约金 D.广告性质的赞助支出 某企业2002年产品销售收入1300万,房屋出租收入120万,服务收入90万元,营业外收入30万元,业务招待费开支60万元, 所得税前准予扣除的业务招待费为 (1300＋120＋90)×3÷1000＋3=7.53万元 下列项目中,不允许在应纳税所得额中扣除的有 A.对外投资支出 B.劳动保护支出 C.违反经济合同违约金 D.广告性质的赞助支出 某企业2002年产品销售收入1300万,房屋出租收入120万,服务收入90万元,营业外收入30万元,业务招待费开支60万元, 所得税前准予扣除的业务招待费为 (1300＋120＋90)×3÷1000＋3=7.53万元 纳税人计算应纳税所得额时,允许作为税金项目从收入总额中扣除的流转税金是 A.增值税 B.消费税 C.房产税 D.进口关税 下列资产准备金中,不准允所得税前扣除的有( ) A.存货跌价准备金 B.固定资产减值准备金 C.金融企业坏账准备金 D.短期投资跌价准备金 企业在计算应纳税所得额时,准予在税前扣除的税金有 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.资源税 某金融企业2002年度向主管税务机关申报应税收入650万元,应扣除的成本费用600万元,2002年8月通过政府机关向贫困地区捐款10万元,2002年度该企业应缴纳企业所得税为多少万元? (650－600)×1.5%=0.75万元 (50－0.75)×33%=16.25万元 * * 第六节 关税 一.关税的概念及分类 ㈠含义:海关对进出国境或关境的货物或物品所征收的一种税 ㈡征税对象:准予进出境的货物和物品 货物:贸易性商品 物品:入境旅客随身携带的行李、物品、 个人邮寄物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的日用物品、馈赠物品, 以其他方式进入国境的个人物品 ㈢纳税人 进口货物收货人, 出口货物发货人, 进出口物品的所有人 二.关税税率 ㈠进口关税税率 最惠国税率, 协定税率, 特惠税率, 普通税率 ㈡出口关税税率(20%～40%) 三.关税完税价格 1.含义:海关以进出口货物的实际成交价格为基础,经调整确定的计征关税的价格 2.以成交价格为基础的完税价格(进口) 进口货物完税价格=货价＋采购费用 (包括货物运抵中国关境内输入地起卸前运输、保险和其他劳务等费用) 3.下列费用应计入完税价格 ①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费 ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用、包装费、运输费和其他劳务费用 ③进口人为在境内制造、使用、出版发行或播放目的而向境外卖方支付的与该进口货物的专利、商标、著作权、专有技术、计算机软件等费用 4.不需计入完税价格的项目 ①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用 ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用 ③进口关税及其他国内税 某城建公司为修建城市地铁,从日本进口设备一批,货价200万元,包装费5万元,起运后至入关前运费12万元,到货后调试费8万元,假设进口货物关税税率为15%,请计算该单位应纳进口关税? 关税完税价格=(200＋5＋12)=217万元 进口关税=217×15%=32.55万元 下列项目中,不计入进口完税价格的有 A.货物价款 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.进口关税 D.运杂费 关税的征税对象是贸易性商品,不包括入境旅客携带的个人行为和物品 ( ) 我国现行进口关税的计征办法有() A.普通税率 B.协定税率 C.优惠税率 D.最惠国税率 下列项目中,不计入进口完税价格的有 A.货物价款 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.进口关税 D.运杂费 关税的征税对象是贸易性商品,不包括入境旅客携带的个人行为和物品 ( ) 我国现行进口关税的计征办法有() A.普通税率 B.协定税率 C.优惠税率 D.最惠国税率 5.出口货物的完税价格 ①出口货物用海关审定的以成交价格为基础的售予境外的离岸价格,扣除出口关税后作为完税价格 ②完税价格=离岸价格÷(1＋出口税率) 出口货物关税完税价格为 A.离岸价格 B.离岸价格÷(1＋出口税率) C.离岸价格÷(1－出口税率) D.(离岸价格＋运输费＋保险费)÷(1＋出口税率) 某外贸企业收购一批货物出口,离岸价6万美元,汇率(1:8.3)该批货物应纳出口关税为(关税税率为20%) 6×8.3÷(1＋20%)×20%=8.3万元 进口货物完税价格是指货物的 A.成交价格为基础的完税价格 B.到岸价格为基础的成交价格 C.组成计税价格 D.实际支付金额 第二章 所