第六章 教材关税-jj精资料.pptVIP

Customs Duty 关税 第一节 关税基本原理 关税的概念： 是海关依法对进出境货物和物品征收的一种税。 1.征税对象是货物和物品：关税只对有形的货物征收，对无形的货品不征关税。 2.关境：指海关征收关税的领域。 国境：一国以边境为界，行使主权的领域。 一般情况关境＝国境，但有时二者是不一致的： 国境 ＞ 关境（如我国香港、澳门） 国境 ＜ 关境（如欧盟） 第二节　征税对象及纳税义务人 一、征税对象——是指准许进出我国关境的货物和物品。 货物与物品：区别在于用途 货物——是指贸易性商品； 物品——是指各种方式进入国境的个人物品。 二、纳税义务人 第三节　进出口税则（税率） 一、进出口税则概况 进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。 税则以税率表为主体,包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。 二、进口关税税率： 1、税率设置：自2002年1月1起，税则设： A、最惠国税率： B、协定税率： C、特惠税率： D、普通税率： E、关税配额税率： 一定时期内可实行暂定税率。 进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的。适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定。 2、计征办法：基本上是从价税。 从1997年7月1日起，我国对部分产品实行： A、从量税：目前我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别以重量、容量、面积计征从量税 B、复合税：同时使用从价和从量计征关税，我国目前对录像机、放像机、摄像机、数字相机、摄录一体机实行复合税。 C、滑准税：税率随进口商品价格由高到低而由低至高计征关税的方法。目前新闻纸实行滑准税。 三、出口关税税率：主要对稀有资源　　 一栏：比例税率（20%－40%），在一定期限内可实行暂定税率。 征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。 四、特别关税：由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。 ①报复性关税 ②反倾销关税、反补贴关税 ③保障性关税 【提示】对关税税率的理解要注意以下两方面： （1）不同进口方式下，税率的具体运用有不同的规定；进口税率的选择使用与原产地有直接关系；原产地不明的货物实行普通税率。 （2）征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。 四、关税税率的运用：P125 第四节 完税价格与应纳税额的计算 一、原产地的确定：直接影响进口关税税率的确定。 基本采用“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。 全部产地生产标准是指进口货物完全在一个国家内生产或制造，该国即为该货物的原产国。 实质性加工标准是确定两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，以最后一个具备实质性加工的国家为原产国。实质性加工是指：（1）加工后，税则4位归类发生改变。（2）加工增值部分占新产品总值超过30%及以上的。 【案例1】从南非买钻石，在意大利镶嵌成铂金镶钻首饰，原产国是？ 税则归类从钻石（7102）改变为铂金镶钻首饰（7113），因此这铂金镶钻首饰的原产国就是意大利。 【案例2】意大利从南非购买100万欧元钻石，简单切割后对外销售140万欧元，原产国是？ 税号前四位7102不变，看增值部分占新产品总值40/140=28.6%，钻石原产国是南非。 如果意大利简单切割后对外销售了150万欧元，原产国是？ 50/150=33.3%，钻石原产国是意大利。 二、关税完税价格 完税价格是指货物的计税价格。 （一）一般进口货物的完税价格： 1、成交价格为基础的完税价格 包括货物的货价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。（CIF） 2、对实付或应付价格调整的有关规定 “实付或应付价格”指买方为购买进口货物直接或间接支付的总额，即作为卖方销售进口货物的条件，由买方向卖方或为履行卖方义务向第三方已经支付和将要支付的全部款项。 【归纳】完税价格的构成： 【例题】某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元，买方承担包装费每吨500元，另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金5000元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装