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如何撰写审计小结 PAGE PAGE 1 ———————————————————————————————— 作者： ———————————————————————————————— 日期： 如何撰写审计小结 一、目的 　　编制 审计小结是用于实施项目的人员总结审计工作，以及与各级审核人员进行沟通，以便达到下述目的： 　　1、通过考查审计范围，被审计企业以及审计证据是否为审计意见的形成提供充分依据，从而确保我们的审计是根据独立审计准则实施的。 　　2、通过小结检查审计过程中所作的重要 会计和审计事项处理情况，考查会计报表是否已根据企业会计制度和有关规定公允地表述。 　　3、通过小结使经理/审计风险管理部/主任室了解重要会计事项的取证，处理及判断。 　　对审计小结编制者而言，重要的是扼要地报告必要的数据，而不必过分注重以前的东西或会计问题、审计问题等，这样反而会掩盖实质性的问题。过分简略是不足取的，而太过周详也并不合适。 　　二、审计小结编写一般要求 　　编写?????? 　　?审计小结应由项目负责人负责编制，在审计小结中论述的每一个项目应由充分了解该事项的人员提供相关资料。尽管负责项目的项目经理通常是主要的编写人，但部门经理作为编写人或补充其中某些部分并不少见，而且在许多情况下也是必要的。 　　仅作小结?? 　　审计小结的目的是对已包含于审计工作底稿的信息进行小结，并不是产生一个新的文档。如果编制审计小结出现新的审计证据，那么应将这些证据列入相关的工作底稿中。 　　虽然审计小结中通常不必列入详细的计算过程，但有时候由于事项的复杂性，需要一个或多个附件。不过我们不提倡过多过长的附件，因为这种形式可能会影响其重要性。 　　内容??????? 每个审计小结应包含以下内容： 审计范围与审计人员 已识别的重大错报风险应对措施实施情况 审计策略、审计方法与质量控制的实施情况； 重要会计和审计事项及其处理情况 与管理层、治理层沟通情况 经营成果汇总评述 审计调整事项 总体结论 　　打印??????? 　　?审计小结应予打印（一般隔行打印） 　　篇幅?????? 　　?审计小结的篇幅取决于项目的复杂性，而与公司的规模无关。对于许多并不复杂的项目而言，几页就足够；但对于大型复杂的项目，通常需要十至二十张双行距纸才能达到目的。如果篇幅将要超过这种程度，就应考虑删略审计小结的内容。 　　例外??? 上市公司的审计小结，应根据各地监管部门的监管要求进行适当的修改，以便涵盖监管部门所需的信息。 三、对审计小结具体内容的论述 1、已识别的重大错报风险应对措施实施情况 审计小结中应当逐次简述针对风险评估汇总表中已识别的重大错报风险，审计小组实施进一步审计程序及情况，审计程序实施结果是否能排除重大错报风险，若未排除则对财务报表的影响及形成的审计意见。 　　2、重要会计和审计事项 　　下列几种事项应列入审计小结的“重要会计和审计事项及其处理情况”部分： 　　（1）?审计程序须进行附加独立性 / 主观分析的判断领域，如： 　　某公司的存货估价调整或坏帐准备；某项目的工程完工百分比估算；某保险公司的赔偿准备金；或某 银行的贷款呆帐准备。其他已对资产价值产生重大影响的损失准备 　　（2）?复杂的或性质异常的一项或一系列交易，如：会计估计变更或会计差错变更 非持续经营。 　　（3）?影响审计报告的、或若不解决将影响审计报告的事项，如：对无明确商业目的的交易需获得令人满意的解释和资料 对重大不确定事项（如实际发生或即将发生的诉讼）的充分披露 　　已与管理层或律师进行一次或多次会谈的会计或审计事项，如： ?最终获得了一份理想的律师函 ?某事项的财务报表披露问题已圆满解决 需要技术辅助和 咨询的会计报告事项，如： 确定企业合并是属于权益联合法还是购买法 清算或持续经营问题 需要特殊审计程序的或补充审计程序的情况，如： 聘请评估师辅助建筑价值的评估工作 对违规、违法行为的怀疑 　　（4）?对是否已查证关联交易的说明，以及对未按正常交易程序或需要考虑予以披露的关联交易的说明 　　（5）?有关对补充资料事实的有限度审计程序的下列有关事项： 需于年度股东报告中披露信息的类型和出处 需对审计报告作出改动的情况 其他关于附加披露适当性的重大决定 　　（6）?对审计底稿中有关内控重大弱点之论述的总结 　　上述各项是对“重要会计和审计事项及其处理情况”中论述的各个事项的说明。至于 实务工作中的其他领域不重要的项目无需列入，但对其重要性存在的疑问事项，亦应予以论及。 　　2、审计差异汇总表（SAD