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第二章 要素费用的归集和分配 四、生产费用要素分配的一般原则 费用的分配原则主要有两条： （1）谁受益谁负担 费用的一般分配去向可如表3-1所示。 （2）直接费用直接计入，间接费用分配计入 凡能直接分清是为生产哪种产品（或成本核算对象）而发生的费用，即为直接计入费用（一般称为直接费用），无需分配，可以直接计入该种产品（或成本核算对象）成本； 凡不能直接分清是为生产哪种产品（或成本核算对象）而发生的费用，即为间接计入费用（一般称为间接费用），需要通过一定的方法分配后计入各种产品（或成本核算对象）成本。 费用的分配标准主要有： （1）成果类，如产品的重量、体积、产量、产值等； （2）消耗类，如生产工时、生产工人工资、机器工时、原材料消耗量或原材料费用等； （3）定额类，如定额消耗量、定额费用、定额工时等。 二、材料费用的归集 1. 发出材料涉及的原始凭证： 领料单、限额领料单、领料登记表、退料单等。 2.发出材料量的确定 （1）连续记录法（永续盘存制） 材料的收入、结存、发出均逐笔登记入帐。 （2）盘存计算法（实地盘存制） 材料出库不入帐，当期材料消耗量通过期末盘点 后倒挤算出。 本期材料耗用量=期初结存量+本期收入量-期末结存量 现举例说明： ?（1）永续盘存制度： 期初库存30件，本期共购进甲材料80件，发出甲材料60件，单价均为50元 甲材料账