2013年CTA考试——税法一.docxVIP

李存周 中国注册税务师（一级） 中翰税务 合伙人 天津中翰英特税务师事务所 所长 中国注册税务师协会 理事 天津注册税务师协会 常务理事 专家库成员 总分支机构的税务管理 法人分支机构是以法人财产设立的相对独立活动的法人组成部分，在某种情况下，为了便于拓展业务，法人可以设立分支机构，独立活动的法人分支机构也需要进行登记，如企业法人分支机构要进行营业登记，但法人分支机构仍属于法人的组成部分，主要表现在其目的事业须在法人范围之内，其行为效力仍由法人承担，不具有独立责任能力，与有独立责任能力的母公司之子公司不同。法人的分支机构与法人的机关也不同，法人机关对内形成法人的意思、对外法人为民事法律行为，而法人分支机构在参与民事活动时能不能形成自己的独立意思，须有法人机关的授权，但对外不得代表法人。　　 　　《中华人民共和国担保法》第10条规定，企业法人的分支机构、职能部门不得为保证人，企业法人的分支机构有法人的书面授权的，可以在授权的范围内提供担保。第29条规定，企业法人的分支机构未经法人书面授权或者超出授权范围与债权人订立的保证合同，该合同无效或者超出授权范围的无效。进一步佐证了分公司缺乏独立的法人资格的现状，以及承担民事能力的限制性。 一、总分支机构的法律定义和法律地位 在国际上，对企业征收所得税一般采用公司法人所得税的形式。以公司法人作为基本纳税单位，有利于合理规范