中级财务会教材计 第2章 货币资金精资料.pptVIP

三、银行存款的清查 为了保证银行存款账户正确无误，企业出纳员应定期将银行存款日记账的收入、付出和余额与银行定期送来的对账单进行逐笔核对，每月至少要核对一次。 两者如不一致？ 原因？ 1、记账错误 2、未达账项的存在。 所谓未达账项是指银行收付业务的结算凭证，在企业与银行之间传递存在时间先后的差别，造成一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。 P34例2－3 未达账项的四种情况 企 业 银 行 企业已收款入账，而银行尚未入账的款项。 银行已收款入账，而企业尚未入账的款项。 企业已付款入账，而银行尚未入账的款项。 银行已付款入账，而企业尚未入账的款项。 【例】华盛公司，2009年12月31日银行存款日记账的余额为215 312 元，银行转来对账单的余额为281 262元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①企业送存转账支票23 400元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 ②企业开出转账支票5 850元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 ③企业委托银行代收某公司购货款89 500元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 ④银行从企业存款户中扣取借款利息6 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。 根据上述资料编制“银行存款余额调节表”如下： 银行存款余额调节表 20