第四章 财务预算.pptVIP

第七章 财务预算 介绍全面预算、财务预算基本概念基础上，介绍财务预算的编制方法以及财务预算的编制。 第一节 财务预算概述 7.1全面预算概述 1、定义 2、构成：课本210页图7－1。 3、分类 （1）按涉及的预算期 （2）按内容分 （3）按涉及业务活动的领域分 全面预算概况图 7.2 财务预算概述 1、定义：财务状况、经营成果以及现金收支。 2、特征 （1）总括性 （2）价值计量 3、地位：财务预算是全面预算体系中的最后环节，也是最关键环节，占有举足轻重的地位。 第二节 财务预算的编制方法 2.1 固定预算和弹性预算 1、固定预算：在某预算期内依赖一种业务量编制的预算。 使用前提：预计业务量与实际水平相差不大。 2、弹性预算： （1）定义：一种业务量——多种业务量 课本212页表7－1。 （2）特点： ①按多种业务量水平编制，预算范围广。 ②在成本习性基础上编制，可以计算出一定范围内任一业务量水平的成本，有利于评价和考核。 企业年度各种产品销售业务量为100%时的销售收入为24500万元，变动成本为14700万元，企业年固定成本总额为3000万元，利润为6500万元，则当预计业务量为85%时的利润为（）。 A．5075万元 B．5330万元 C．6500万元 D．6800万元 答案：B (3)编制方式 ①多水平法：表7－1。 确定业务量范围——划分水平——计算——汇总 优点：计算出业务量范围内任一业务量的成本，控制方便。 缺点：内插法计算。 ②公式法：表7－2。 Y=a+bx——列示不同费用的a、b值——汇总 优点：计算成本方便 缺点：需对混合成本进行分解。 2.2增基预算与零基预算 1、增基预算：在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调查有关原有成本费用项目而编制预算的方法。（基数加增长 ) 2、零基预算 （1）定义：在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目和费用数额，而是所有的预算支出均以零为出发点，按照本期的实际情况逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 （2）特点：从实际出发设定费用项目；以零为起点计算数额。 （3）优点：提高资金的使用效益；调动各方面降低费用的积极性。 缺：工作量大，有时会造成企业顾此失彼，难以突出重点。 采用零基预算法编制2007年度的营业及管理费用预算，编制程序如下： 首先，企业销售及管理部门根据预算期利润目标及销售目标等，经讨论、研究，确定出2007年所需发生的费用项目及支出数额如表所示。 ? ?????费用项目 开支金额 1．保险费 6000 2．广告费 8000 3．租金 3000? 4．办公费 20000??? 5．差旅费 9000 6．培训费?? ??? 4000? 合计 ????? ????? ??? ?? ????? ??? 50000 其次，对各费用项目分类：属于不可避免的固定成本有保险费、租金、办公费和差旅费；属于可避免的固定成本的广告费、培训费参照历史经验，经过成本效益分析，成本效益分析结果如表所示。???????????????????????? 项目成本（元） 收益（元） 成本收益率? ?? 广告费 ? ??1 ??? 50 1:50 培训费 1 20 1:20 ?然后，将所有费用项目按照性质和轻重缓急，排出开支等级及顺序。 第一等级：保险费、租金、办公费和差旅费，属于不可避免的固定成本，为预算期必不可少的开支，应全额得到保证。 第二等级：广告费，属于可避免的固定成本，可以根据预算期企业资金供应情况酌情增减，但由于广告费的成本收益率高于培训费，因而列入第二等级。 第三等级：培训费，也属于可避免的固定成本，根据预算期企业资金供应情况酌情增减，但由于培训费的成本收益率小于广告费，因而列入第三等级。 最后，如果该公司预算期可用于营业及管理费用的资金数额为45000元，则可以根据所排列的等级和顺序分配落实预算资金。 第一等级的费用项目所需资金应全额满