第5章--流动负债new.pptVIP

* 5.1.2 长期借款 1.长期借款概述 长期借款，指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年或超过1年的一个营业周期以上的各种借款。 主要有：固定资产购建借款、改扩建工程、大修理工程、对外投资等。主要用于固定资产购建。 按借款币种：人民币借款、外币借款 按偿还方式分类：定期偿还借款 分期偿还借款 长期借款的分类 * 2.长期借款的利息 属于筹建期间不应计入相关资产价值的，计入管理费用。 属于经营期间不应计入相关资产价值的，计入财务费用。 属于发生的与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的借款费用，按规定在购建或生产的资产达到预定可使用状态或可销售状态前应予以资本化的，计入相关资产的成本，视资产的不同，分别记入“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”等科目。 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或可销售状态后所发生的借款费用以及按规定不能予以资本化的借款费用，计入财务费用。 * 3.长期借款核算 设置账户 长期借款 ——本金 ——利息调整 ——应计利息 时间 会计处理 借入时 借:银行存款 (实际收款额) 贷:长期借款——本金 资产负债表日 借：财务费用（或在建工程） 贷：应付利息 分期付息 长期借款——应计利息 一次还本付息 到 期 时 借：长期借款——本金 ——应计利息 应付利息 贷：银行存款 （1）2013年1月1日取得借款，存入银行时： 借：银行存款 4 500 000 贷：长期借款——本金 4 500 000 （2）2013年计算应付利息（4 500 000*8%=360 000）： 借：在建工程——新建厂房 360 000 贷：长期借款——应计利息 360 000 （3）2014年计算应付利息时： 借：在建工程——新建厂房 360 000 贷：长期借款——应计利息 360 000 （4）2015年计算应付利息时： 借：财务费用 360 000 贷：长期借款——应计利息 360 000 （5）2016年12月偿还长期借款本息时： 借：长期借款——本金 4 500 000 ——应计利息 1 080 000 贷：银行存款 5 580 000 例5.13 某公司为购建一栋厂房，于2013年1月1日向市建设银行取得借款4 500 000元，借款年利率8%，每年以单利计息一次，期限为3年，采用合同约定的名义利率计算利息费用。该项工程建设时间为2年。借款到期时，企业以银行存款一次还本付息。请编制相应的会计分录。 5.2.2 应付债券 应付债券的概念及分类 应付债券是指企业因为发行债券筹集资金而承担的偿债义务。 债券是企业为筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证，是企业依照法定程序对外发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券。 发行债券是企业筹集长期资金的重要方式。 2.应付债券的核算 企业应设置“应付债券”科目，核算企业为筹集(长期)资金而发行债券的本金和利息，并按“面值”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。该科目属负债类科目，期末贷方余额反映企业尚未偿还的长期债券。 发行价格的确定影响因素： 债券面值、票面利率、票据期限、市场利率 公司债券的发行方式有三种，即面值发行、溢价发行和折价发行。 平价发行 溢价发行 折价发行 票面利率 （名义利率） 市场利率 （实际利率） 溢价：发行者为将来多付利息事先得到的补偿 折价：发行者为将来少付利息事先付出的代价 发行价格的确定 ＞ ＜ = A、发行时 （注意：溢价、折价、平价） 借：银行存款 贷：应付债券——面值 ——利息调整 B、计息时 借：财务费用/在建工程 贷：应付利息 （分期付息，到期还本的债券） 应付债券——应计利息（一次性还本付息） 应付债券——利息调整 会计处理 * C、到期还本