《企业内部控制配套指引二十讲12课件讲义》-精选课件(公开).pptVIP

山东财政学院 主讲：教授、硕士生导师 赵 英 林 第十二讲：担保业务 担保，是指企业依据《中华人民共和国 担保法》的规定，作为担保人按照公平、自愿、 互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务 时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的 行为。 企业内部控制应用指引12讲主要讲述以下问题: 1.担保的意义 2.担保业务的风险 3.调查评估与审批 4.执行与监控 1.担保的意义 担保，是指企业按照《中华人民共和国担保法》的规定，按照公 平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照 法律规定和合同协议以担保人的名义，承担相应法律责任的行为。 企业为他人担保，实在是风险极大，不到万不得已，企业是不能随随便便为 其他企业担保的。因为，一旦被担保人偿还债务出现问题，就会要求担保人偿 还，造成连锁的财务危机。 再者，一定要明确，担保一般不能为企业带来收益。 企业和个人是一样的，一般是比较熟的关系才担保，所以很多情况是为自己 的子公司担保，就是后面我们要讲到的关联方担保；也有时是互相担保、连环 担保，（这种情况可以算是有收益吧）最终是自己受益；我认为担保是银行将 一部分风险转嫁给了担保单位；可以将担保看做是银行对企业的一种授信，毕 竟不是谁都能够担保的。 正因为如此，企业的担保行为必须慎之又慎， 一定实施严格的内部控制。 企业应当依据《中华人民共和国担保法》、《企业内部 控制基本规范》、《企业内部控制应用指引第12号》的精 神，制定和完善担保业务政策及相关管理制度。一定明确担 保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保 等事项，规范调查评估、审核批准、担保执行等环节的工作 流程，按照政策、制度、流程办理担保业务，定期检查担保 政策的执行情况及效果，切实防范担保业务风险。 当然，有条件的大集团公司，可以依法设立担保公司， 担保公司就可以取得担保收益了。 2.担保业务的风险 企业担保业务必须对担保申请人资信调查和担保 业务风险评估，应该关注以下风险: （1）对担保申请人的资信状况调查不细致，审批不严格 或者发生越权审批，可能导致担保失误或遭受诈骗； （2）对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监 控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。 （3）担保过程中存在舞弊行为，可能导致企业利益受损 因而相关经办人员涉案被依法查处。 因此，企业必须完善担保业务的内部控制制度，一定要 有担保政策，规定担保额度，实行一套授权审批程序，严 密防范风险。 3.调查评估与审批 企业应当指定相关部门负责办理担保业务，对担 保申请人进行资信调查和风险评估，评估结果应出具书 面报告。 企业也可委托中介机构对担保业务进行资信调查和风险 评估工作。 企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时，应当 重点关注以下事项： （1）自己所担保的业务是否符合国家法律法规以及本企 业担保政策等要求； （2）担保人申请人的资信情况，一般包括：基本情况、 资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用情况、 行业前景等； （3）担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况 及其权利归属； （4）担保申请人提供反担保的，还应对反担保资产状况 进行评估。 这里有必要解释一下什么叫反担保？ 反担保是指第三人为债务人向债权人提供担保时，债务人应第三人的 要求为第三人提供的担保。如贷款人欲向银行贷款，银行要求贷款人寻 找保证人，保证人因要承担风险，故要求贷款人为自己再提供担保。 担保法第4条规定：“第三人为债务人向债权人提供担保时，可以要 求债务人提供反担保。反担保适用本法担保的规定。” 物权法第17条规定：“债权人在借贷、买卖等民事活动中，为保障 实现其债权，需要担保的，可以依照本法和其他法律的规定设立担保物 权。 第三人为债务人向债权人提供担保的，可以要求债务人提供反担 保。反担保适用本法和其他法律的规定。” 反担保实际上是担保人转移或避免担保所发生的损失风险的一项措施。 间评估，一直认为是财务状况良好，管理规 范。但在第三天下午查阅企业合同与协议时，突 然发现该公司有一笔为其他企业贷款的担保，担保金额 8000万元；如此巨额担保，并没有被担保人资信调查，更 没有反担保，很多人都不知道此事，是总经理一人决定，授 意财务部门经办的。 就因为这件担保业务，该公司财务状况评价陡然下