《3我国内部控制的演变路径》-精选课件(公开).ppt

西华大学管理学院 3 我国内部控制的演变路径 3.1 我国内部控制的发展 3.2 我国内部控制框架体系 3.3 我国内部控制的信息披露 3.1 我国内部控制的发展 2008年以前，有关内部控制的制度是“百花齐放”：财政部、银监会、保监会、证监会、证交所分别出台内部控制方面的指导原则和准则 2008年，五部委“统一战线”：联合发布《企业内部控制规范——基本规范》 3.1 我国内部控制的发展 1996年，财政部颁布《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》（9号准则）。 9号准则对内部控制进行了完整的定义，要求注册会计师审查企业内部控制，并提出内部控制由控制环境、会计系统和控制程序三要素组成。（内部控制结构） 3.1 我国内部控制的发展 1999年10月，修订后的《会计法》首次以法律形式对建立了健全内部控制提出原则要求。 《会计法》第四章《会计监督》第27条要求：各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度。 3.1 我国内部控制的发展 2001年，财政部颁布《内部会计控制规范——基本规范》及相应12个具体规范。 主要是为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序。 3.1 我国内部控制的发展 银监会：央行《商业银行内部控制指引》（2002）、《商业银行内部控制评价试行办法》（2005）等。 保监会：《保险中介机构内部控制指引》 等。 证监会：《证券公司内部控制指引》（2001）等 证交所：（2006）《上海证券交易所内部控制指引》 《深圳证券交易所内部控制指引》 …… 3.1 我国内部控制的发展 2006年，中国新会计审计准则体系正式发布，39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则亮相。 这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系和注册会计师审计准则体系正式建立。 3.1 我国内部控制的发展 《中国注册会计师审计准则第1211 号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》中涉及内部控制的概念、目标及构成要素均与COSO报告接轨。 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 内部控制包括下列要素： （一）控制环境；（二）风险评估过程；（三）信息系统与沟通；（四）控制活动；（五）对控制的监督。 3.2 我国的内部控制框架体系 内部控制规范征求意见稿 内部控制基本规范 内部控制配套指引 3.2 我国的内部控制框架体系 2006年7月，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会，监管部门、大型企业、行业组织、中介机构、科研院所的领导和专家学者积极参加，为构建我国企业内部控制标准体系提供了组织和机制保障。 2007年3月，财政部公布《企业内部控制规范（征求意见稿》，重点引导企业加强以财务报告内部控制为主线的相关标准建设。 3.2 我国的内部控制框架体系 《企业内部控制规范（征求意见稿）》由基本规范和具体规范构成。包括1个基本规范、17个具体规范。 内部控制规范取代原有的内部会计控制规范，标志着我国的内部控制由“内部控制结构阶段”进入了COSO报告要素为主导的“内部控制整体框架阶段”。 3.2 我国的内部控制框架体系 《企业内部控制规范——基本规范》 2008年6月，五部委：财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布，自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行（后延迟至2012年执行）。 内部控制定义：由企业董事会、监事会、 经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。 3.2 我国的内部控制框架体系 《企业内部控制规范——基本规范》的“5个5” 5个目标 5个原则 5个要素 50个项目（基本规范共50条） 5个部门签发 3.2 我国的内部控制框架体系 《企业内部控制规范——基本规范》的“5个目标” 战略目标 经营目标 报告目标 合法目标 资产安全目标 3.2 我国的内部控制框架体系 《企业内部控制规范——基本规范》的“5个原则” 全面性原则 重要性原则 适应性原则 制衡性原则 成本效益原则 3.2 我国的内部控制框架体系 《企业内部控制规范——基本规范》的“5个要素” 内部环境 风险评估 控制活动 信息及沟通 内部监督 3.2 我国的内部控制框架体系 内部控制的配套指引 2010年4月，五部委制定了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》，与基本规范共同构建了中企业内部控制规范体系。该体系自2011年起境内外同时上市的公司执行，自2012年起在主