05金融机构往来201203.pptVIP

第五章金融机构往来的核算 学习目标 学习内容 第一节 金融机构往来概述 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 第三节 商业银行往来的核算 第一节 金融机构往来概述 一、概念 金融机构往来是指各金融机构之间的资金账务往来。 ①中央银行与各商业银行的往来 ②各商业银行之间的往来 ③商业银行与各金融机构之间的往来 ④中央银行与各金融机构之间的往来 ⑤各金融机构之间的往来 1.“存放中央银行款项”：（商业银行用，资产类） 核算企业（银行）存放于中国人民银行的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。 可按存放款项的性质进行明细核算。 2.“××银行准备金存款”（中央银行用，负债类） 核算中央银行吸收的各商业银行的准备金存款。 四、商业银行准备金存款账户的开立 四、商业银行准备金存款账户的开立 各商业银行总行开立的准备金存款账户，属于备付金和法定存款准备金合一的账户。 各商业银行分支机构在中央银行开立的准备金存款账户，属于备付金存款账户。 商业银行与中央银行往来业务主要有: 一、向中央银行缴存（支取）现金 二、向中央银行缴存存款 三、再贷款 四、再贴现 （一）向人民银行缴存现金 商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金缴款单一式二联连同现金一并送缴中央银行。 借：存放中央银行款项 贷：库存现金 （二）向人民银行支取现金 商业银行向中央银行支取现金时，填制现金支票经中央银行审核后办理取款手续。 借：库存现金 贷：存放中央银行款项 例：工商银行广州某营业处6月20日财政性存款余额为83 525 000元。经查，6月10日财政性存款科目余额为70 283 800元。 应补缴财政性存款为: 83 525 000-70 283 800=13 241 200（元） 借：缴存中央银行财政性存款 13 241 000 贷：存放中央银行款项 13 241 000 此次央行下调存准率缘于两个层面： 第一，这是央行在进行货币政策微调的措施。从近几个月看，宏观经济指标不乐观，很多指标比较低，下调存准率是为了保持经济增速平稳，保持经济环境稳定。 第二，银行信贷本来预计1月能达到上万亿元，结果才7000亿元，说明银行流动性紧张，资金量不足，此举是央行为了向银行注入流动性。 存准率下调有利于缓解银行流动性压力，增强信贷投放能力，加强金融对实体经济的支持。 3. 调整缴存存款的核算 商业银行存款准备金和备付金合并后，各商业银行总行在日终只要确保其账户余额高于法定存款准备金余额即可，不需做账务处理。 根据现行规定，各商业银行内部汇划一般存款和备付金存款的会计处理由各自总行决定，因此各商业银行的具体做法不完全一样。 四、再贴现的核算 （一）含义 再贴现: 是商业银行因办理票据贴现占有资金，引起资金不足，以已贴现而尚未到期的商业汇票向中央银行办理贴现。 再贴现期限从再贴现之日起至贴现到期日止，最长不超过6个月。 商业银行使用 “贴现负债”科目核算。 （三）再贴现的核算 商业银行： 1.办理再贴现时，填制一式五联的再贴现凭证： 借：存放中央银行款项 贴现负债—利息调整 贷：贴现负债—面值 2.资产负债表日： 借：利息支出 贷：贴现负债——利息调整 解答： （1）贴现利息=500000×4‰÷30×126=8400（元） 银行实付金额=500000-8400=491600（元） 会计分录： 借：贴现资产--贴现（面值） 500 000 贷：吸收存款—活期存款-通信公司户 491 600 贴现资产--贴现（利息调整） 8 400 （2）再贴现利息=500000×3‰÷30×124=6200（元） 实付再贴现金额=500000-6200=493800（元） 会计分录： 借：存放中央银行款项 49 3800 贴现负债--贴现（利息调整） 6200 贷：贴现负债——贴现（面值） 500000 （3）编制汇票到期建设银行建华支行的会计分录： 借：贴现负债——贴现（面值） 500000 贷： 贴现资产--贴现（面值） 500000 一、商业银行往来的含义： 商业银行之间的往来又称为同业往来，是各商业银行之间由于办理结算、相互拆