0402记账凭证的填制.pptVIP

主讲人： 第二节 记账凭证的填制和审核 一、记账凭证的基本内容 1、记账凭证的名称，如收款凭 证、付款凭证、转账凭证； 2、填制记账凭证的日期； 3、记账凭证的编号； 4、经济业务内容的摘要； 一、记账凭证的基本内容 5、经济业务所涉及的会计科目 及记账方向； 6、经济业务的金额； 7、记账标记； 8、所附原始凭证的张数； 9、会计主管、记账、审核、出 纳、制单等有关人员的签名 或盖章。 例1 华光公司2008年3月1日，收回光明公司前欠货款50000元。 收款凭证： 借：银行存款 50，000 贷：应收账款 50，000 选择正确的凭证 日期 编号 内容摘要 科目 金额 记账标记 附原始凭证张数 某某 某某 某某 某某 某某 例1 除按规定可以根据有关核算资料转账外，必须以审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表为依据。 （一） 填制记账凭证 二、记账凭证的填制要求 即根据经济业务的内容，正确区分不同类型的原始凭证，正确应用会计科目。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 （二）分类正确 二、记账凭证的填制要求 即记账凭证应当连续编号，这有利于分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保会计凭证的完整。记账凭证的编号，可以根据设置记账凭证的情况来处理：如果设置的是收款凭证、付款凭证、转帐凭证三种格式的，可按其顺序编号：转字第1号 （三）连续编号 二、记账凭证的填制要求 所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。一张原始凭证若涉及几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。（报销差旅费等的零散票券可以粘贴在一张纸上。作为一张原始凭证。） （四）除结账和改正错误，记账凭证必须 附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数 二、记账凭证的填制要求 原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容，包括凭证的名称、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务的内容、数量、单价、金额和费用的分摊情况等。 （五）一张原始凭证所列出的支出需要由两个 以上的单位共同负担，应当由保存该原 始凭证的单位开给其他应分摊单位“原 始凭证分割单” 二、记账凭证的填制要求 应能使阅读的人通过摘要就能了解该项经济业务的性质、特征，判断出会计分录的正确与否，一般不必再去翻阅原始凭证或询问有关人员。 （六）摘要应与原始凭证内容一致，能正确 反映经济业务的主要内容，表述简短 精炼 二、记账凭证的填制要求 打印出来的机制记账凭证上，要加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计主管人员印章或者签字，以明确责任。 （七）实行会计电算化的单位，其机制记账凭 证应当符合对记账凭证的一般要求，并 认真审核，做到会计科目使用正确，数 字准确无误 二、记账凭证的填制要求 如提取现金，应填制银行付款凭证；如将现金送存银行，应填制现金付款凭证。 （八）只涉及现金和银行存款之间收入或付出 的经济业务，应以付款业务为主，只填 制付款凭证，不填制收款凭证，以免重 复 二、记账凭证的填制要求 （九）记账凭证填制完成后，应当在金额栏 的空行处划线注销 二、记账凭证的填制要求 （十）记账凭证上所填写的数字和文字， 必须正确、清晰，如填写有误， 要按规定方法更正，不能涂改、 刮擦、挖补 二、记账凭证的填制要求 例2 华光公司2008年3月4日，销售A商品一件,开具一张增值税专用发票,不含税售价为每件200元,增值税税率为17%,共收取现金234元。 收款凭证 借：库存现金 234.00 贷：主营业务收入 200.00 应交税费－应交增值税（销项税额） 34.00 连续编号 不可以有改动的痕迹 金额栏的空行处划线注销 附单据为增值税专用发票 例2 练习 华光公司2008年3月6日，从开户银行提取 现金30000元，备发工资。 注意：总结本节课的知识点 主讲人