05第五章 记账方法.pptVIP

第五章 记账方法 本章主要内容 第1节、记账方法的含义与类型 一、记账方法的含义 记账方法是指在会计账户中记录经济交易与事项的方式 二、记账方法的类型 单式记账法 复式记账法 单式记账法 单式记账法是一项经济业务发生，一般只在一个会计科目进行登记的方法，它是一种比较简单、不够完整的记账方法。 单式记账法的特征 仅从单一方面记录重要的交易与事项 不能记录交易与事项引起的全部变化及全部的交易与事项 单式记账的缺陷 不记录交易、事项引起的全部变化 不记录全部的交易与事项 复式记账法 含义 对每一项经济交易、事项都在两个或两个以上账户中相互联系地进行记录的记账方法 特征 设立完整的账户体系 记录企业所发生的全部经济交易与事项 完整地记录每一项经济交易与事项所引起的各项资金变化 对特定期间的账户记录结果进行试算平衡检查，以确定账户记录的正确性 种类：借贷记账法、增加记账法、收付记账法等。 第2节、借贷记账法的基本内容 2.1 借贷记账法的含义 2.2 记账符号 2.3 账户结构 2.4 记账规律 2.5 试算平衡 2.1 借贷记账法的含义 一、借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账方法 在借贷记账法下，对每一项经济交易与事项都必须在两个或两个以上的账户中相互联系地进行记录 借贷记账法的特征体现在其记账符号、账户结构、记账规律和试算平衡方法等基本内容上 2.4 记账规律 一、借贷记账法的记账规律 有借必有贷，借贷必相等 二、借贷记账法记账规律的含义 针对企业所发生的单项经济交易与事项 针对某一项经济交易与事项所涉及的不同账户 记入某一账户一方的金额等于记入其他账户另一方的金额 又如，企业收到客户寄来的款项10000元，其中3000元用来清偿原来所欠的购货款项，7000元用来再购买物资；就在记入银行存款账户借方的同时，贷记应收账款和营业收入账户。 2.5 试算平衡 试算平衡的含义 试算平衡是根据账户记录结果来验证对经济交易与事项的记录过程是否正确 试算平衡的方法 发生额直接平衡 余额平衡 由于会计恒等式为“资产＝负债＋所有者权益”，由此也就有了利用各账户会计余额数据记录的余额的平衡。即： 全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 实际工作中经常将两种平衡试算的发生结合在一起使用。 本期发生额及余额试算平衡表 第3节、借贷记账法的应用 3.1 会计分录 3.2 借贷记账法举例 3.1 会计分录 一、会计分录的含义 会计分录是指针对每项经济交易与事项确定其应当登记的账户名称、借贷方向及其金额的书面记录 3.2 借贷记账法举例 见教材P81－84 过账与结账 过账：在记录经济业务时，应根据本期发生的经济业务编制会计分录，然后根据会计分录在相关账户中进行登记，就是过账。 本章到此结束 会计学基础·第五章·记账方法 借 贷 记账方法的含义与类型 1 借贷记账法的基本内容 2 借贷记账法的应用 3 例：1月2日，购入材料1000元，以银行存款支付。 材料 银行存款 1000 1000 二、借贷记账法的理论基础 会计等式，亦即：“资产＝负债＋所有者权益” 比如，一个企业刚刚组成，有货币资金10万元，其中6万元有所有者投入，4万元从债权人出借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。 银行存款 短期借款 实收资本 100000 40000 60000 2.2、记账符号 借――debit 贷――Credit 反映资金运动的数量变化。 “借”、“贷”反映资金数量变化的增减性质是不固定的，随会计科目的性质而不同。 在“T”账户中也有其固定的位置。 在账户中的另一主要内容即为与账户的余额有关。 账户 借方 贷方 账户 借方 贷方 余额 余额 2.3 账户结构 银行存款 短期借款 实收资本 100000 40000 60000 1、资产类账户增加记入借方，减少记入贷方，余额在借方。 2、负债和所有者权益账户增加记入贷方，减少记入借方，余额在贷方。 贷 借 贷 借 贷 借 收入类账户 借方 贷方 增加额 结转额 期末余额0 费用类账户 借方 贷方 增加额 结转额 期末余额0 本年利润 结转的 本期收入 结转的 本期费用 净利 亏损 3、损益类账户 贷方 借方 成本类账户 借方 贷方 期初余额 增加额 结转额 期末余额 制造费用 本期发生的 制造费用 按比例结转 转入生产成本 生产成本 期初在产品实际成本 本期发生 的生产成本 结转已完工产 品的实际成本 期末在产品的实际成本 无余额 4、成本类账户 贷方 借方 借方 贷方 表示 资产、费用增加 负债、所有者权益、收入、利润