第一章成本与管理会计概论.ppt

2.5.3　攸關成本與非攸關成本 攸關成本(relevant cost)係指在各個不同方案中，成本會隨方案的選擇而改變。 非攸關成本(irrelevant cost)係指在各方案中無論選擇哪一個方案都不會改變的成本。 沉沒成本(sunk cost)是來自於過去決策的支出，且管理者不再擁有控制權。 任何發生在過去的成本都是沉沒成本，因此歷史成本是沉沒成本，都是不可避免成本(unavoidable cost) 2.5.4　差異成本與機會成本 差異成本(differential cost)是指兩個方案其成本差異之所在。 有時可找出一中間點或稱無異點(indifference point)，在此點上，管理者不論選擇哪一方案，其結果都是一樣的。 機會成本(opportunity cost)是指選擇另一方案所需放棄的利得，一般是指放棄次佳選擇的價值。例如甲方案每年可帶來利潤$20,000，乙方案則為$15,000，當選擇甲方案時，機會成本是$15,000。 2.5.5　品質成本 品質成本包括品質保證成本(cost of quality compliance)和非品質保證成本(cost of quality non-compliance)兩大類，品質保證成本為鑑定成本和預防成本兩項。 表 2.18 以精典電腦股份有限公司為例，說明一般製造廠商所採用的品質成本型態。 表2.18　品質成本型態 實務應用─台糖引進新技術以提高品質 對於能提高效能或落實環保減廢目的之新設備，台糖必積極引進或開發，例如小港精煉糖廠引進自動化設備煉製各種高級糖品，其製程所產生的濾泥還可以改良土壤的酸鹼值，成功提升蔗產量。 在倉儲管理方面，台糖引進先進物流系統，不僅能提升作業效率，也減少人事成本。 經營團隊也會隨時注意程序上能 提升產品良率的方法 。 隨堂測驗 有關沉沒成本的敘述，何者為非？ (A)來自於過去的決策(B)管理者不再擁有控制權(C)成本日後可改變(D)對未來的決策不具攸關性 解答：(C) 隨堂測驗 下列何者為品質保證成本？(A)內部失敗成本(B)外部失敗成本(C)預防成本(D)報廢成本 解答：(C) 　 　 實務應用─投資考量原料供應與市場需求 面臨原料、石油的飆漲，在無法完全轉嫁到消費者身上時，就是誰能改變製程節省能源，誰就能贏。 2008 年四川汶川發生強震後，許多廠商都重新評估是否還要繼續前往投資。康那香公司 卻在四川成都溫江區投資3,000 萬美 元設廠，就近搶攻中國西南區市場。 2.2.2　原料成本 對於公司經常使用的原料，管理者可依其經驗安排未來所需原料的數量與使用時間，來規劃與生產排程相配合的採購作業，此即所謂的物料需求規劃(Material Requirements Planning, MRP) 。 原料進貨成本包括取得原料所需支付的成本，以及原料由供應商送達工廠以供使用所需耗費的成本，包括運費、裝卸費、保險費、稅金等項目。 有些供應商會提供數量折扣(quantity discount)和現金折扣(cash discount)的條件，以鼓勵廠商大量進貨和盡早付款。 2.2.2　原料成本 原料經由請購、訂購、驗收程序完成後，即應計算進貨成本，作為會計入帳的基礎。 假設勝利公司在今年1月1日賒購一批原料，價值為$50,000，付款條件為2/10, n/30。目前勝利公司採用總額法(gross method)為入帳基礎，在1月份發生下列與原料採購有關的分錄： 進料時： 2.2.2　原料成本 十天內付款： 十天後付款： 勝利公司生產單位領用原料$15,000，投入生產線作為產品的主要原料，其分錄如下： 2.2.3　人工成本 人工成本(labor cost)係指支付給直接從事或間接協助生產工作的薪資報酬，可分為： 直接人工成本主要為直接從事生產工作的人員薪資。 間接人工成本即非直接從事生產工作的人員薪資。 人工成本是由人事部門核定工資率，生產部門決定工作時數。企業通常採用計時卡(clock card)來記錄工人實際的上下班時間。 2.2.3　人工成本 勝利公司付給生產線上員工的薪資為$240,000，代扣所得稅款$14,400，相關分錄如下： 付薪： 生產計工： 2.2.3　人工成本 以下假若明泉公司雇用一位技工，每小時工資$100。一週工作40小時；若有加班的情況，每小時工資漲至$150。假設本週要趕製一些貨品，要求該技工加班4小時，這一週要支付的工資計算如下： 相對的，明泉公司在另一週訂單不多，該工人閒置了6小時，對此工人週薪的會計處理如下： 實務應用─全球布局營運增強競爭力 喬山集團自 1975 年創立以來，即以健康、價值、共享為職志，專注於健康科技事業發展，投入