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4、改良性支出 归集物业工程成本 借：工程施工—装修工程 　贷：原材料（等相关科目） 结转物业工程成本 借：长期待摊费用 　贷：工程施工—装修工程 今后每年每月摊销装修费用 借：管理费用 　贷：长期待摊费用 四、物业管理企业经营成本核算 （一）物业管理企业经营成本的核算对象 （二）经营成本及费用的核算 设置“主营业务成本”总分类账户，下设“物业管理成本”、“物业经营成本”、“物业大修成本”等二级明细科目归集相关成本项目 五、物业管理企业经营收入核算 （一）账户设置 （二）经营收入的核算 1、物业管理企业主营业务收入 收入也分为公共性服务收入、公众代办性服务收入、特约服务收入。 公共性服务收入账务处理： 借记“银行存款”账户，贷记“预收账款—公共性服务费收入”，确认当月的收入贷记“主营业务收入—物业管理收入—公共性服务费收入”。 2、物业管理企业其他业务收入 物业管理企业取得中介费、物资销售收入等其他业务收入时，借记“银行存款”、“应收账款”等账户，贷记“其他业务收入”账户。 六、物业管理企业税金的核算 物业管理企业设置“营业税金及附加”账户归集核算企业发生的各项税金及附加。 六、代建工程开发成本的核算 （一）代建工程开发成本核算的对象： 代建工程是指房地产开发企业接受委托单位的委托，代为开发的建设工程，或参加委托单位招标，经过投标中标后承建的开发工程项目。 包括：①建设场地和房屋，②其他工程，如城市道路、基础设施、园林绿化、旅游风景区开发等。 成本项目：①土地征用及拆迁补偿费；②前期工程费；③基础设施费；④建筑安装工程费；⑤开发间接费。 （二）代建工程开发成本的核算 1、代为开发的土地和房屋： 同商品性土地开发和房屋开发的成本核算方法，即通过“开发成本——商品性土地开发成本”账户和“开发成本——房屋开发成本”核算 开发成本——商品性土地开发成本 开发间接费 平时发生的直接费用 月末分配 开发产品-代建工程 主营业务成本 结转成本 平时发生的间接费用 确认收入 主营业务收入 应收账款 开发成本-房屋开发成本 平时发生的直接费用 2、代为开发除土地、房屋以外的工程。 通过“开发成本——代建工程开发成本” 开发成本——代建工程开发成本 开发间接费 平时发生的直接费用 月末分配 开发产品-代建工程 主营业务成本 结转成本 平时发生的间接费用 确认收入 主营业务收入 应收账款 第三节 开发产品的核算 开发产品是指房地产开发企业已经完成全部开发建设过程，符合设计要求，并已验收合格，可以按照合同规定的条件移交订购单位，或才作为商品对外销售、出租的产品，包括土地（建设场地）、房屋、配套设施和代建工程。 开发产品 借方：登记已竣工验收的开发产品的实际成本 贷方：登记月末结转的已销售、转让、结算或出租的开发产品的实际成本 表示尚未销售、转让、结算或出租的各种开发产品的实际成本 明细账：土地 商品房 出租房 周转房 配套设施 代建工程 * 例：盛世房地产开发企业在某月份内，共发生了下列有关土地开发支出。如下表 支出项目 商品性土地 自用土地 支付土地征用及拆迁补偿费 850000 750000 支付承包设计单位前期工程款 60000 36000 应付承包施工单位基础设施款 56000 50000 分配开发间接费 20000 合计 986000 836000 1.用银行存款支付征地拆迁费 借：开发成本—征地补偿费（商品性土地开发成本） 850000 —征地补偿费（自用土地开发成本） 750000 贷：银行存款 1600000 2.用银行存款支付设计单位前期工程款 借：借：开发成本—前期工程费（商品性土地开发成本） 60000 —前期工程费（自用土地开发成本） 36000 贷：银行存款 96000 3.将应付施工企业基础设施工程款入账 借