公共经济学第七·章.ppt

第七章 公共收入 　　　公共收入是指政府为履行其职能而取得的所有社会资源总和。 　　　公共收入产生于社会公共利益的需要。对这些社会公共需要，单靠私人的力量是很难实现的或者其效率很低，于是就需要借助社会的整体力量来实现，具体就是凭借社会的公共权力来配置和使用一部分社会资源，以满足社会公共需要而融资。　 7.1公共收入的原则 7.1.1.受益原则（benefit principle） 亚当·斯密在《国富论》中讲“一切公民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得收入的比例，缴纳国赋以维持政府所需。”为政府提供的商品和服务提供资金的方式应与居民从政府提供的服务中获得的收益相关。。 受益原则含义：求按纳税人从政府公共支出中获得的利益程度来分配税负。 这种观点的理论依据是,政府之所以要向纳税人课税,是因为它向纳税人提供了公共物品;纳税人之所以要向政府纳税,是因为他们从政府提供的公共物品中获得了利益.因此,税负在纳税人之间的分配,只能以他们享受利益的多少为依据,受益多者多缴税,受益少者少缴税,受益相同者缴纳相同的税. 优点:★政府所提供物品或服务的成本费用的分配同这些物品或服务的边际效益相一致.★形成林达尔均衡不足:受益多少很难测定 2.支付能力原则（ability to pay principle） 含义：支付能力说要求根据纳税人的支付能力来确定其应承担的税负.按照这一观点,税收负担的分配与支出不发生联系,每个纳税人只要按支付能力大小来分摊总税收即实现了公平.尽管这一观点由于不联系支出,受到一些经济学家的反对,但从实践角度来看,它最具可行性,已成为被广为接受的指导税制建设的理论之一. 这一原则是建立在财政负担分配与个人从政府活动中获得的收益无关这一基础之上的。与支付能力相联系。这个原则要求把政府支出负担的分配与个人支付能力联系起来，能力高者负担重一些，能力低者负担轻一些，无能力者无负担。 支付能力原则可以从两个方面来体现：一是横向公平，即要求纳税能力相同的人负担相同的税收；二是纵向公平，即要求纳税能力不同的人负担不同的税收。 优点:政府所提供物品或服务的成本费用的分配可以使社会成员的境况达到一种相对公平的状态.不足:存在支付能力的测度问题. 7.1.3小结：线索和依循 1.研究公共支出的分配问题实质上为研究和确立公共收入制度服务,或者说是公共收入的依据.2.公共收入与公共支出同样作为政府发挥职能的途径和手段.  思考题:试评价税收公平原则中的受益原则和支付能力原则. 7.2.1什么是税收 列宁说过：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。 1.定义:税收是政府为实现其职能的需要,凭借其政治权力,并按照特定的标准,强制,无偿地取得公共收人的一种形式。 英国的《新大英百科全书》：在现代经济中，税收是国家公共收入最重要的来源。税收是强制的固定的征收；它通常被认为是对政府公共收入的捐献，用以满足政府开支的需要而并不表明是为了某一特定的目的。税收是无偿的，它不是通过交换来取得。 美国的《现代经济学词典》：税收的作用在于为了应付政府开支的需要而筹集稳定的财政资金。税收具有强制性，它可以直接向居民或公司征收 日本的《现代经济学词典》：税收是国家或地方公共团体为筹集满足社会共同需要的资金，而按照法律的规定，以货币的形式对私人的一种强制性课征 2. 特点 (1).税收是由政府来征收的. (2).政府征税凭借的是其政治权力.(3).税收是强制征收的.(4).税收是无偿征收的.(5).税收的征收有固定限度.(6).税收是为了满足政府经费开支的需要而征收的. 7.2.2课税主体、客体和税率 课税主体,课税客体和税率统称为税收的三个基本要素。税收的其它要素还有:计税单位(货币或实物),课税环节(单一环节课税,多环节课税).计税单位,课税环节和课税主体,课税客体和税率一起构成了完整的税收制度. 1、课税主体称为纳税主体,它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人.纳税人是纳税义务的法律承担者,只有在税法中明确规定了纳税人,才能确定向谁征税或由谁来纳税,因此,纳税人亦是税法的基本要素之一.纳税人既有自然人,也有法人. 2、税收客体,它是指税法规定的征税标的物,是征税的根据.课税对象的确定解决对纳税人的什么征税的问题,它是一种税区别于另一种税的主要标志.在现代社会,税收的课税对象主要包括商品,所得和财产三大类 。 作用：(1)确定课征范围(2)区别不同课税并规定不同税名(3)课税对象不一定是税源(4)税源一般来自工资,利息,利润,地租等. 税收客体与税源的区别也是明显的。税源是指税收课征的经济源泉。税源总是以收入的形式存在的。从理论上讲，税源与课税对象虽有密切联系，但不是同