坏账准备在新旧税法下的衔接.docxVIP

问题:西安税务局 ??现在税法规定的坏帐计提范围是否与会计制度一致，即：按应收帐款和其他应收款帐户的期末余额的千分之五计提？非购销活动的其他应收款是否计提坏帐准备？发生的关联方之间的往来帐款是够能计提坏帐准备？能否请告之现在所执行坏帐计提的政策所依据的文号是否依然是国税发（2000）84号？ 回答： ??　　差异之一：计提坏账准备的范围不同。现行会计制度规定，除了应收账款应计提坏账准备外，其他应收款项也应计提坏账准备。同时规定企业的预付账款如有确凿证据表明不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无法再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提坏账准备。也就是说，会计实务中，计提坏账准备的范围包括应收账款、其他应收款，但不包括应收票据（转入其他应收款的除外）。而《企业所得税税前扣除办法》规定，可在税前扣除的坏账准备的计提范围仅限于“纳税人因销售商品、产品或提供劳务”而产生的年末应收账款，包括应收票据的金额。也就是说，在备抵法下，税法准予税前扣除的坏账准备的计提范围较会计规定多出一个“应收票据”的金额，少了一个“其他应收款”的金额。　　差异之二：计提坏账准备的方法和比例不同。企业会计制度规定，坏账准备的计提方法和计提比例由企业自