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纳税评估主要财务分析指标 *纳税评估 指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人的纳税 申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的叛断， 并采取进一步征管措施的行为。 *纳税评估工作 1、 主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责 2、 重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责 3、 汇总合并缴纳企业所得税的企业，由其申报所在地税务机关实施。 4、 汇总合并纳税的成员企业，由对其监管的当地税务机关实施。 5、 合并申报缴纳外商所得税的，由总机构所在地的主管税务机关实施。 *纳税评估工作的时间 原则上在纳税巾报到期Z后进行 评估的期限以纳税巾报的税款所屈当期为主 特殊情况可以延仲到往期或以往年度 *纳税评估的工作内容： 1、 根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估及 英预警值 2、 综合运用各类对比分析方法筛选评估对象 3、对所筛选岀的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断 4、 对评估分析屮发现的问题分别采取 税务约谈 调査核实 处理处罚 捉出管理建议 移交稽查部门查处等方法进行处理 5、 维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控捉供基础 信息等 *纳税评估指标： 是税务机关筛选评估对象，进行重点分析时所选用的主要指标。 分为 通用分析指标 特定分析指标 *通用分析指标： 1、 收入类 主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期 主营业务收入*100% 2、 成本类 单位产成品原材料耗用率（是否存在账外销售、是否错误使用存货计 价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等）=本期投入原材料/本期产 成品成本*100% 主营业务成本变动率（不正常时，可能存在销售未计收入、多列成本 费用、扩大税前扣除范围等）=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）/基期 主营业务成本*100% 主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入 3、费用类（存在多计费用问题） 主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）/基 期主营业务费用*100% 主营业务费用率=主营业务费用/主营业务收入*100% 营业（管理、财务）费用变动率=（本期-基期）/基期*100% 成本费用率=本期三项期间费用/本期主营业务成本*100% 成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额 4、 利润类（存在多结转成本或不计、少计收入） 主营（其他）业务利润变动率=（本期-基期）/基期*100% 5、 资产类 净资产收益率（隐瞒收入、闲置未用资产计捉折旧）=净利润/平均 净资产*100% 总资产周转率（隐瞒收入、虚增成本）=息税前利润/平均 总资产*100% 存货周传率（隐瞒收入、虚增成本）=主营业务成本/平均 存货*100% 应收（应付）账款变动率（判断其销售实现、可能发生坏账 情况。如此增长率捉高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增 成本问题）=（本期-基期）/基期*100% 固定资产综合折旧率（高于基期标准值，可能存在税前多列 支固定资产折旧问题）=基期固定资产折旧总额/基期固定资产原值总 额 *100% 资产负债率如与预警值相差较大，则企业偿债能力冇问题， 要考虑由此对税收收入的彩响。 *通用指标的配比分析： 1、 主营业务收入变动率与主营业务利润变动率（正常情况一 K, 两者基本同步） A、 比值VI, R相差较大、二者都为负时，可能存在多列 成本费用扩大税前扣除范围问题。 B、 比值＞1, R相差较大、二者都为正时，可能存在多列 成本费用扩大税前扣除范围问题。 C、 比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在多列 成本费用扩大税前扣除范围问题。 分析： A、 结合主营业务利润率，了解企业历年主营业务利润率 变动情况。 B、 主营业务利润率也异常，通过年度申报表及附表分析 企业收入构成情况，判断是否存在少计收入问题。 C、 结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款” 等科目的期初、期末数进行分析，如出现前而科目大幅度增长等情况, 应判断存在少计收入问题。 2、 主营业务收入变动率与主营业务成本变动率（正常基本同 步增长，比值接近1） A、 比值VI, R相差较大、二者都为负时，可能存在多列 成本费用扩大税前扣除范围等问题。 B、 比值＞1, R相差较大、二者都为正时，可能存在多列 成本费用扩大税前扣除范围等问题。 C、 比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在多列 成本费用扩大税前扣除范围等问题。 分析： A、 结合主营业务收入变动率，对企业主营业务收入进行 分析，通过年度申报表及附表《营业收入表》，了解企业收入的构成 情况，判断是否存在少计收入情况。 B、 结合“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款” 等科目的期初、期末数进行分析，如