深圳公司税务专题培训.pptx

0;1;I. 企业所得税; 主要内容 ;国税发[2008]28号（ 2008年1月1日起生效） 统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库 视同分支机构就地预缴企业所得税的部门： 具有独立生产经营职能的部门 且其经营收入、职工工资和资产总额可以分开核算 国税函[2009]221号（2009年1月1日起生效） 二级分支机构的判定 总机构直接统一核算和管理 领取非法人营业执照 资料申报要求 总机构向主管税局报送机构名单，并向分支机构出具有效证明 分支机构办理税务登记时，应将该证明报送主管税局，否则，视同独立纳税人纳税 ;新设分公司预缴所得税 ;国税函[2009]221号 季度预缴 预缴税额的计算分为四步 未按上述办法计算的，应在随后的预缴期内，将差额在总、分支机构中补缴/扣除 ;国税函[2009]221号 年度汇算清缴 总、分机构应适用同一税率 国发[2007]39号、财税[2008]1号和财税[2008]21号文规定的可享受过渡性政策的除外 用当年实际总、分支机构的三因素计算应纳税额 ; 企业所得税汇算清缴需要考虑的问题;收入的确认;财税[2009]87号、财税[2008]151号 除下列项目之外的财政性资金，均应缴纳企业所得税 不征税收入 国家投资和资金使用后要求归还本金的 不征税收入包括 国务院规定专项用途且批准的财政性资金 2008年至2010年从县级以上政府取得的特定财政性资金 不征税收入对应的费用，或形成资产的折旧、摊销，不得税前扣除 ;技术转让所得;财产转让所得;工资薪金;利息支出 - 投资未到位;利息支出 - 自然人借款;国税函[2009]202号、国税函[2010]79号 计算扣除限额的基数 包括视同销售收入 从事股权投资业务的企业业务招待费 如集团公司总部、创业投资企业等 从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可作为计算业务招待费扣除限额的基数;公益性捐赠;国税函[2009]202号 以前年度计提的各类准备金余额 除核准的准备金可税前扣除外，各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除 2008年以前按照原税法规定计提的准备金，2008年以后，未经核准的实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额 ;手续费及佣金支出;资产损失;资产损失;资产损失 - 以前年度未扣除资产损失;股权投资损失;限额扣除项目;不得扣除项目;Ⅱ. 增值税;27;总分机构的增值税处理;总分机构的增值税处理（续）;折扣/折让的增值税处理;31;折扣/折让的增值税处理（续）;固定资产可抵扣的变化;可抵扣进项税的固定资产须满足下列条件（财税[2008]170号）： 纳税人2009年1月1日或以后实际发生，并取得2009年1月1日或以后开具的增值税扣税凭证 不是专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产 不是纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇 不属于不动产或用于不动产在建工程 不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程;视同销售;36;Ⅲ. 个人所得税; 主要内容 ;全年一次性奖金;个人所得税 — “双薪”的适用税率;差旅费的处理方式;差旅费的处理方式（续）;差旅费的处理方式（续）;Ⅳ. 其他; 主要内容 ;;税务检查;2010 税收专项检查项目;税务稽查的手段;如何处理税务稽查／专项检查;地方税费的相关规定;城市维护建设税和教育费附加;城市维护建设税和教育费附加（续）;地方教育附加;问答; 相关内容仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本公司已致力提供准确和及时的数据，但本公司不能保证这些内容在阁下收取时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载资料行事。 ;57