筹资与投资循环审计相关项目说明.ppt

第13章 筹资与投资循环审计;第一节 筹资与投资循环的特性;一、凭证与会计记录;二、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动;第二节 控制测试与交易的实质性程序;一、筹资活动的内部控制和控制测试;控制测试的方法通常包括： 取得债券发行的法律性文件，检查债券发行是否经董事会授权、是否履行了适当的审批手续、是否符合法律的规定 检查企业发行债券的收入是否立即存入银行 取得债券契约，检查企业是否根据契约的规定支付利息;检查债券入账的会计处理是否正确 检查债券溢（折）价的会计???理是否正确 取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行;二、投资活动的内部控制和控制测试;详尽的会计核算制度 严格的记名登记制度 企业购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于企业名下 完善的定期盘点制度 企业拥有的投资资产，应由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点;投资的控制测试 进行抽查 审阅内部盘核报告 分析企业投资业务管理报告;第三节 借款相关项目审计;一、短期借款的审计;二、实质性程序 获取或编制短期借款明细表 函证短期借款的实有数 检查短期借款的增加 检查短期借款的减少 检查有无到期未偿还的短期借款 复核短期借款利息 检查外币借款的折算 检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当;二、长期借款的审计;实质性程序（共13项） 获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否