税收与会计的主要差异培训教案.ppt

税收与会计的主要差异讲授人 黄德汉;收入确认 经营租赁业务产生 一次性收取超过一年的租金 会计处理 《企业会计准则第 21号—租赁》 第二十六条 对于经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。 企业所得税的处理 《企业所得税法实施条例》第十九条：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。;｛所得税汇算清缴时调增应纳所得额，符合条件的确认递延所得税｝〔附表三第5行“4.未按权责发生制原则确认的收入”：会计上按照权责发生制原则确认收入，但按照税收规定不按照权责发生制确认收入 〕 注意相关的营业税及房产税。 另外应注意： 租赁业务已发生并且合同约定了收取租金的日期，但至年度终了仍未能收到租金的情况。 区分 A）企业估计未来很可能收到租金； B）企业估计未来不是很可能收到租金；（企业所得税汇算清缴时调增应纳所得额，符合条件的确认递延所得税）同上;相关问题： 一次性支付超过一年的租金 会计处理 《企业会计准则第 21号—租赁》第二十二条 ： 对于经营租赁的租金，承租人应当在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。 企业所得税的处理 《企业所得税法实施条例》第四十七条：以经营租赁方